Правомерна ли оценка имущества для ИП по аналогии с отчетом оценщика для УСН?

Question

Добрый день. Я ИП. В 2018 году моя родная сестра подарила мне несколько объектов промышленной недвижимости (несколько производственных цехов и помещений). Объекты в достаточно унылом состоянии, но кадастровая стоимость достаточно высокая. Для определенных действий в своей структуре, для части помещений мы провели независимую рыночную оценку. Конечно она была ниже кадастровой. В соответствии с этой оценкой, мы поставили у себя на учет эти объекты уже по рыночной цене, согласно акта оценщика. Спустя год-два примерно , налоговая запрашивает документы и говорит, что вы слетаете с УСН, так как ваша общая стоимость имущества (имеют ввиду кадастровая) превышает норматив для УСН ( я точно не помню на тот момент этот норматив). Мы конечно посчитали стоимость того имущества, которую сделал нам оценщик и того имущества, которого оценку он не делал. Но для оценки этой части имущества, мы применили стоимость квадратного метра, как сделал оценщик. То есть все имущество мы отразили у себя в учете из расчета на квадратный метр примерно по одной цене (оно реально все одинаковое), но на часть имущества есть подтвержденная оценка, а на часть просто расчет бухгалтера (по методики оценщика). Исходя из этого учета, мы не превышали предельный норматив для УСН. Предоставили документы в налоговую, их устроило. И где то раз в два года, они запрашивали эти документы и было все ок. В этом году очередной раз запросили документы, мы предоставили аналогичные, как всегда. Инспектора регулярно менялись. Сегодня меня пригласил инспектор и говорит , что на часть объектов у вас есть оценка, а на часть нет и она ее считает по кадастровой стоимости, и вы из-за этого слетаете с УСН. Думаю, что она еще разбирается и вступила с нами в диалог, что бы мы пояснили, почему мы неоцененное имущество посчитали не по кадастровой стоимости. У нас естественно тажа самая позиция, что и в прошлые годы, будем ей пояснять, что мы сделали внутреннюю оценку по первоначальной оценке оценщика. Не знаю чем это закончится, но будем как то доказывать. Если мы не докажем , что мы правы, то с 2022 года всю мою деятельность пересчитают исходя из Общей системы налогообложения, соответственно доначисления, НДС и т д. Это равносильно банкротству. Вопрос - насколько мы верно действовали, оценив часть своего имущества (которое не было оценено оценщиком) по аналогии оценщика и соответственно поставили его у себя на учет в 2018 году? Если дойдет до суда, сможем ли мы доказать, что мы также отразили в своем учете стоимость имущества, как это сделал оценщик? Может нам сейчас нужно сделать оценку имущества на 2018 год и подтвердить, что рыночная стоимость соответствует нашей отраженной цене в учете? Что вообще в этой ситуации предпринять?

Малика Чотчаева · Accepted Answer

Назар, добрый вечер! насколько мы верно действовали, оценив часть своего имущества (которое не было оценено оценщиком) по аналогии оценщика и соответственно поставили его у себя на учет в 2018 году? Однозначно признать такой способ правильным только по описанию ситуации нельзя. Согласно п. 10 действовавшего в 2018 г. ПБУ 6/01: Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31472/3feb08cc321ba6393b26c87c79909b39c0cffbff/?utm_source=chatgpt.com Поэтому юридически значима рыночная стоимость каждого объекта на дату принятия к учету, а не сама по себе кадастровая стоимость и не цена квадратного метра другого помещения. Расчет бухгалтера по аналогии может подтверждать Вашу позицию, но его доказательственная сила зависит от сопоставимости объектов и документов, которыми такой расчет подтвержден. Если дойдет до суда, сможем ли мы доказать, что мы также отразили в своем учете стоимость имущества, как это сделал оценщик Такая возможность есть. Пункт 6 Обзора Президиума ВС РФ от 04.07.2018 устанавливает, что для ИП стоимость ОС в целях ограничения по УСН определяется по правилам, установленным для организаций. При этом гарантировать исход рассмотрения дела в суде нельзя. Существенными будут характеристики каждого объекта, его состояние в 2018 году, первоначальная стоимость и дальнейший расчет амортизации. Может нам сейчас нужно сделать оценку имущества на 2018 год и подтвердить, что рыночная стоимость соответствует нашей отраженной цене в учете? Да, я считаю ретроспективную оценку спорных объектов на даты их принятия к учету в 2018 году целесообразной. Это существенно усилит доказательства, хотя отчет, составленный сейчас, не превращается автоматически в первичный бухгалтерский документ 2018 года. Показательно дело № А12-13971/2024: налоговая использовала кадастровую стоимость подаренной недвижимости, однако кассационный суд указал на необходимость установления рыночной стоимости; при новом рассмотрении проводилась экспертиза. https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/39319864/?utm_source=chatgpt.com Что вообще в этой ситуации предпринять? До принятия решения ИФНС я бы представила письменные пояснения, первоначальный отчет оценщика, документы о состоянии и сопоставимости объектов в 2018 году, ретроспективную оценку и расчет стоимости каждого объекта по каждому проверяемому периоду. Для 2022–2024 гг. применялся предел 150 млн руб.; с 2025 года — 200 млн руб. С 2026 года ст. 346.12 НК РФ говорит уже о балансовой стоимости и предусматривает ее индексацию. Таким образом, на Вашем месте сейчас я бы не соглашалась ни с автоматическим применением кадастровой стоимости, ни с тем, что бухгалтерский расчет уже сам по себе окончательно подтверждает рыночную стоимость. Ваша Основная задача доказать рыночную стоимость каждого объекта на 2018 год и затем корректно рассчитать стоимость ОС для каждого спорного налогового периода.