Нужно ли учитывать при УСН доход от продажи личных вещей через профиль ИП на Авито?

Уважаемый Виктор!

По моему мнению, в Вашей ситуации основания для включения стоимости проданных вещей в доходы по УСН отсутствуют.

Сам по себе факт, что Авито оформило продажу через профиль ИП и перечислило деньги на расчетный счет предпринимателя, не означает, что Вы получили доход именно от предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН освобождает ИП от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В налоговую базу по УСН включаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, связанные именно с ведением бизнеса (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ).

Эту позицию подтверждает и Минфин России. В письме от 18.10.2017 № 03-11-11/68158 разъяснено, что при УСН учитывается выручка от реализации имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, причем независимо от того, на какой счет поступили денежные средства — расчетный счет ИП или личный счет физического лица.

Из этого следует и обратный вывод: если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, оснований учитывать доход от его продажи при расчете налога по УСН нет.

Поэтому в Вашей ситуации:

1. Если фотоаппарат и кофемолка являлись личными вещами, использовались для личных нужд, не приобретались для перепродажи и никогда не использовались в предпринимательской деятельности, денежные средства от их продажи могут не включаться в налоговую базу по УСН. Если банк позволяет исключить такое поступление из доходов по УСН, этим можно воспользоваться.
2. То обстоятельство, что Авито перечислило деньги на расчетный счет ИП через профиль предпринимателя, само по себе правового значения не имеет. Для налоговых органов имеет значение не способ получения денег, а характер реализованного имущества.
3. Отсутствие у ИП ОКВЭД, связанного с торговлей, само по себе не образует нарушения. Тем более если речь идет о разовой продаже личных вещей, а не о систематической предпринимательской деятельности по перепродаже товаров.

Вместе с тем рекомендую сохранить доказательства того, что имущество было личным: документы о покупке (если сохранились), фотографии, переписку с покупателем, сведения о сроке владения вещами и их использовании в личных целях.

Это важно, поскольку судебная практика исходит из того, что именно предприниматель должен подтвердить, что реализованное имущество не использовалось в бизнесе. Такой вывод содержится, в частности, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.07.2023 № Ф04-3362/2023 по делу № А70-26308/2022.

Вывод:

Если проданные через Авито фотоаппарат и кофемолка являлись Вашим личным имуществом и не использовались в предпринимательской деятельности, то оснований включать полученные денежные средства в доходы, облагаемые по УСН, не имеется. Само по себе перечисление денег на расчетный счет ИП и использование профиля ИП на Авито этого вывода не меняют.

1. Как в данной ситуации следует учитывать поступление денежных средств: должно ли оно включаться в доходы, учитываемые при расчете налога по УСН, или мо

 Добрый день! В описанной ситуации доход от продажи личных вещей, не использованных для осуществления предпринимательской деятельности следует исключить из УСН, доход от их продажи облагается по правилам ст. 220 НК РФ, в том числе не облагается ндфл если имущество находилось в собственности более 3 лет ( ст. 217 НК РФ). С учетом положений п. 4 ст. 229 НК РФ доход от его продажи даже при меньшем сроке владения можно не отражать в декларации поскольку доход покрывается предусмотренным п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ размером налогового вычета. Однако, если средства от продажи поступили на расчетный счет может в связи с этим возникнуть спор с налоговой.

Здравствуйте, Виктор!

При продаже фотоаппарата и кофемолки физическим лицом, налог не уплачивается, если эти предметы не использовались в предпринимательской деятельности и находились в собственности более трех лет. (п.17.1 ст.217 НК РФ).

Если срок меньше трёх лет — доход возникает. 

При этом у налогоплательщика есть выбор,  уменьшить налоговую базу  либо применить имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (ст.229 НК РФ)

1. Как в данной ситуации следует учитывать поступление денежных средств: должно ли оно включаться в доходы, учитываемые при расчете налога по УСН, или может быть исключено как поступление от продажи личного имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью?

 Здравствуйте.

Главный вопрос не в том, из какого кабинета (личного или ИП) Вы продаете конкретную вещь, а использовалась ли она в предпринимательской деятельности или нет. То есть это товар или вещь, приобретавшаяся Вами для личных бытовых нужд. И именно этот момент является самым главным при определении того, следует ли включать доход, полученный от реализации данного имущества в доходную часть по УСН или нет.

В Вашем случае Вы указываете, что вещи были Вашими личными и продавались после их какого-то временного использования. Ввиду этого нет никаких оснований для включения их в доход по УСН. Доход от продажи таких вещей подлежит налогообложению в соответствии со ст. 220 НК РФ. Тут стоит учитывать, что НДФЛ не будет в случае, если это имущество находилось в Вашей собственности более 3 лет (ст. 217 НК РФ), а значит необходимо быть готовым к тому, чтобы подтвердить такое нахождение соответствующими документами на эти вещи.

2. Имеет ли значение тот факт, что Авито оформляет продажу через профиль ИП и перечисляет денежные средства на расчетный счет ИП, если фактически речь идет о продаже личного имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью?

 Значения не имеет, однако Вы должны понимать, что поскольку продажа проходила через личный кабинет ИП, а денежные средства поступили на расчетный счет, у налогового органа может возникнуть вопрос по этому поводу. Соответственно, Вам необходимо иметь доказательства того, что эти вещи приобретались Вами для личного использования, не использовались в предпринимательской деятельности и были в Вашей собственности более 3 лет. При этом поскольку для физлица есть возможность воспользоваться вычетом в общем размере 250 т.р. то даже если 3 лет с момента приобретения не истекло, оснований для начисления НДФЛ не будет.  

3. Может ли в данной ситуации возникнуть какая-либо проблема из-за отсутствия у ИП видов деятельности (ОКВЭД), связанных с торговлей товарами?

 ОКВЭД тут значения не имеет. Это не предпринимательская деятельность, ввиду чего вообще об ОКВЭД нечего и говорить, поскольку они нужны именно для деятельности в качестве ИП.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.