Что делать ИП при получении требования об отчетности по экологическому сбору?

Здравствуйте, Антонина. В Вашем случае речь идет не о налоге в обычном смысле, а об обязанностях в рамках расширенной ответственности производителей и импортеров товаров и упаковки. Если Вы ввозили из Беларуси в Россию одежду для последующей реализации, необходимо проверить два объекта ответственности: сам товар, то есть одежду и текстильные изделия; упаковку, в которой товар был ввезен, в том числе картонные коробки.

Постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 № 2414 утверждены перечни товаров и упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации. В перечне имеются одежда и текстильные изделия, а также отдельные виды упаковки, включая картонную упаковку. Поэтому то обстоятельство, что одежда была из 100% льна и без полиэтиленовых пакетов, само по себе не исключает обязанность по отчетности. Нужно смотреть коды товара и упаковки по ТН ВЭД ЕАЭС/ОКПД 2 и фактическую массу ввезенных товаров и упаковки. За товары и упаковку, импортированные в 2024 году, отчетность и экологический сбор должны были быть представлены и уплачены в 2025 году. Если самостоятельная утилизация отходов от использования товаров и упаковки не выполнялась и не подтверждена установленными документами, то обычно подается отчетность о массе товаров и упаковки, расчет суммы экологического сбора и производится уплата экологического сбора.

Договор на вывоз мусора с городской компанией сам по себе, как правило, не освобождает от обязанности по экологическому сбору. Такой договор обычно относится к вывозу обычных коммунальных отходов, но не подтверждает выполнение нормативов утилизации в рамках расширенной ответственности производителей и импортеров. Для зачета самостоятельной утилизации нужны специальные подтверждающие документы именно по соответствующим группам товаров и упаковки.

Закрытие ИП в июле также не означает, что обязанности за период фактической предпринимательской деятельности автоматически прекратились. Если товар и упаковка ввозились в период, когда Вы осуществляли деятельность в качестве ИП, Росприроднадзор вправе требовать отчетность за соответствующий период.

Сейчас для минимизации рисков я бы рекомендовал:

— не игнорировать требование Росприроднадзора и ответить на него в установленный срок;
— поднять документы за 2024 год: договоры, инвойсы, товарные накладные, УПД, документы по ввозу из Беларуси, сведения о количестве и массе товара, а также о массе картонной упаковки;
— определить коды ТН ВЭД ЕАЭС и проверить, входят ли конкретные товары и упаковка в перечень по Постановлению № 2414;
— если обязанность подтверждается, подать недостающую отчетность за 2024 год;
— рассчитать и уплатить экологический сбор, если самостоятельная утилизация не подтверждается;
— отдельно проверить 2025 год и подготовить отчетность по нему, если в 2025 году ввоз также осуществлялся.
По ответственности нужно учитывать, что за непредставление или несвоевременное представление отчетности предусмотрена ст. 8.5.1 КоАП РФ, а за неуплату экологического сбора — ст. 8.41.1 КоАП РФ. Штрафы по этим статьям существенные, поэтому лучше не ограничиваться формальным ответом на требование, а одновременно устранить нарушение: подать отчетность, произвести расчет и при необходимости оплатить сбор.

Добровольная подача отчетности и уплата сбора после получения требования не гарантируют полного освобождения от административной ответственности, но могут иметь значение как обстоятельства, подтверждающие устранение нарушения и добросовестное поведение.

Если объем ввоза был небольшой, отдельно нужно просчитать сумму экологического сбора и оценить сроки давности привлечения к административной ответственности по конкретным датам. Это уже делается по самому требованию Росприроднадзора и первичным документам.

Сейчас лучше не ждать требования за 2025 год, а провести расчет по 2024 и 2025 годам, подать недостающую отчетность, при необходимости уплатить сбор и направить в Росприроднадзор мотивированный ответ с приложением подтверждающих документов.

Ключевой вопрос сейчас не только в самом факте договора на вывоз мусора, а в том, подтверждает ли он именно выполнение норматива утилизации в рамках расширенной ответственности производителя/импортера. Обычный договор на вывоз ТКО, как правило, для этого не подходит.

Поэтому практически нужно проверить документы по ввезенному товару и упаковке, определить массу и коды, после чего понять размер возможного экологического сбора и объем отчетности. От этого уже будет зависеть, как лучше отвечать на требование Росприроднадзора и как минимизировать риск штрафов.

День добрый Антонина.

В соответствии с п. 1 ст. 24.2 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» 

1. Обеспечивать утилизацию отходов от использования товаров обязаны: 

1) производители товаров (юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство товаров, упаковки на территории Российской Федерации);

 2) импортеры товаров (юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз товаров, в том числе товаров в упаковке, из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, или ввоз товаров из государств — членов Евразийского экономического союза).

Таким образом плательщиками экологического сбора являются производители и импортеры товаров (упаковки), которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от их использования.

Вы, как импортер одежды из Беларуси, обязаны были уплачивать экологический сбор, поскольку товар (одежда) и упаковка (картонные коробки) входят в Перечень товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 № 2414 

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_466690/

Картонная упаковка и текстильные изделия (одежда) подпадают под этот перечень.

Вы не обеспечили самостоятельную утилизацию отходов от использования этих товаров и упаковки. Договор на вывоз мусора с городской компанией, даже включающий пункт об утилизации, не является самостоятельной утилизацией в смысле Закона № 89-ФЗ.

Для выполнения норматива утилизации необходимо заключить договор с утилизатором, включенным в реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих утилизацию отходов от использования товаров.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19109/45370a72815551c02293759818bd453e17cc70d6/

Вывоз на полигон ТКО не является утилизацией.

Здравствуйте!

Если именно Вы как ИП ввозили одежду из Беларуси в Россию для продажи, на Вас распространялись обязанности импортера. Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414 включает:

Группа N 1 «Одежда и изделия текстильные»

...

Группа N 46 «Упаковка из картона»

Поэтому 100% лен и отсутствие полиэтиленовых пакетов сами по себе не освобождают от отчетности и экосбора. Но сначала нужно проверить коды ТН ВЭД и точную массу одежды и коробок.

На основании п. 17 ст. 24.2-1 Федерального закона от 24.06.98 N 89-ФЗ:

Производители товаров, импортеры товаров в случае ввоза товаров, в том числе товаров в упаковке, из государств — членов Евразийского экономического союза представляют в единую федеральную государственную информационную систему учета отходов от использования товаров отчетность о массе товаров, упаковки, произведенных на территории Российской Федерации или ввезенных из государств — членов Евразийского экономического союза, в том числе об испорченном или о бракованном товаре, об упаковке, сведения о вывезенных из Российской Федерации товарах, упаковки, а также в случае выполнения самостоятельной утилизации отчетность о выполнении самостоятельной утилизации. Отчетным периодом является календарный год. Указанные отчетности представляются до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом.

https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=505319

А в п. 2 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.98 N 89-ФЗ указано:

Экологический сбор уплачивается производителями товаров, импортерами товаров при ввозе товаров, в том числе товаров в упаковке, из государств — членов Евразийского экономического союза по каждой группе товаров, упаковки, включенных в перечень, предусмотренный пунктом 5 статьи 24.2 настоящего Федерального закона, в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом.

За 2024 год срок истек 15 апреля 2025 года, за 2025 год — 15 апреля 2026 года.

Договор на вывоз мусора освобождает от экосбора только тогда, когда организация включена в реестр утилизаторов и выдала акты утилизации по нужным видам отходов. На основании п. 11 ст. 24.2-1 Федерального закона от 24.06.98 N 89-ФЗ:

Обеспечение самостоятельной утилизации подтверждается:

1)договором, предусмотренным пунктом 3 настоящей статьи, и актами утилизации отходов от использования товаров (далее — акт утилизации) в случае, если утилизация отходов от использования товаров обеспечивается путем заключения такого договора с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность по утилизации отходов от использования товаров и включенными в реестр утилизаторов;

Сам вывоз коробок как ТКО для этого недостаточен.

Сейчас Вам нужно ответить Росприроднадзору в срок, указанный в требовании, но не признавать заранее неизвестную сумму долга. Соберите договоры, накладные, инвойсы, документы о ввозе из Беларуси, коды товаров, вес одежды и вес коробок. После проверки подайте пропущенную отчетность и расчеты за 2024 и 2025 годы, затем уплатите подтвержденную сумму. Если Росприроднадзор потребовал именно уплату, на основании п. 4 ст. 24.5 

В случае поступления от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством Российской Федерации на осуществление федерального государственного экологического контроля (надзора), требования о необходимости уплаты экологического сбора, предусмотренного пунктами 6 и 7 статьи 24.2-4 настоящего Федерального закона, производители товаров, импортеры товаров обязаны уплатить экологический сбор в срок не позднее тридцати дней со дня направления им указанного требования.

За неподачу отчетности для ИП предусмотрена ответственность по ч. 1 ст. 8.5.1 КоАП РФ. За неуплату экосбора предусмотрена ответственность по ст. 8.41.1 КоАП РФ.

По нарушениям за 2024 год есть основания требовать прекращения дела из-за годичного срока давности, если постановление о штрафе не было вынесено до его истечения в апреле 2026 года. По 2025 году этот срок еще не истек. Если нарушение совершено впервые, просите заменить штраф предупреждением по ст. 4.1.1 КоАП РФ. Такая замена допускается при отсутствии вреда и ущерба.