Могу ли я ссылаясь на их акты выездных проверок попросить пересмотреть мои доначисления

Здравствуйте.

В вашей ситуации есть основания для пересмотра доначислений, если акты выездных проверок контрагентов подтверждают, что оплаты по вашим счетам не были учтены в их расходах. Это может свидетельствовать о том, что доходы от этих операций у вас также не формировались, что является основанием для оспаривания решений ФНС. 

Возможность пересмотра доначислений
Согласно судебной практике, если налоговый орган доначислил налоги, пени и штрафы, а впоследствии выяснилось, что контрагенты не учитывали соответствующие платежи в своих расходах (и это подтверждено актами проверок), это может быть основанием для пересмотра решений в отношении вас. Ключевой аргумент — отсутствие реального дохода, если операции не имели экономического обоснования или были признаны недействительными для контрагентов. 

Постановление АС Московского округа от 29.10.2021 по делу №А40-316688/2019, которое вы упомянули, может быть релевантным, если в нём есть схожие обстоятельства — например, признание операций нереальными или отсутствие экономической выгоды. Суды иногда признают, что если контрагенты не учитывали платежи в расходах, это косвенно подтверждает отсутствие реальных хозяйственных операций, что исключает формирование дохода у продавца. 

Действия для пересмотра решения
— Ознакомление с актами выездных проверок контрагентов. Подайте в ФНС письменное заявление с просьбой предоставить копии актов проверок контрагентов, в которых зафиксировано непринятие их расходов, связанных с вашими операциями. В заявлении укажите реквизиты актов, период проверок и обоснование необходимости ознакомления (например, для оспаривания собственных доначислений). Если ФНС откажет, можно обратиться в суд с иском о принудительном предоставлении документов.
Жалоба на решение о привлечении к ответственности. Если решение о доначислениях ещё не вступило в силу, подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС) через инспекцию, которая проводила проверку. В жалобе аргументируйте незаконность решения, сославшись на акты проверок контрагентов и отсутствие реального дохода. Приложите копии актов или иные доказательства. Срок подачи — 1 месяц с даты вручения решения. 

— Исковое заявление в арбитражный суд. Если жалоба отклонена или не рассмотрена в установленный срок, подайте иск в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа. В иске требуйте признания решения ФНС недействительным. В качестве доказательств используйте акты проверок контрагентов, договоры, платёжные поручения, другие документы, подтверждающие отсутствие реального дохода.

Если мой ответ был полезен для Вас, буду Вам признателен если Вы его положительно оцените, в том числе при возможности материально pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/4330650/

Также, если Вам требуется дополнительная (платная) консультация или подготовка документов, Вы можете обратиться ко мне в чат pravoved.ru/private/chat/user/4330650/

.

Здравствуйте, Костя!

В описанной Вами ситуации речь не идёт о двойном налогообложении одной и той же суммы в юридическом смысле, поскольку доначисления Вам и Вашим контрагентам произведены по различным основаниям и в рамках разных налогов. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (п.1 ст.346.17) при применении УСН доходы учитываются по кассовому методу — на дату поступления денежных средств. Следовательно, сам факт получения оплаты от покупателей формирует налогооблагаемый доход, независимо от того, признал ли контрагент у себя соответствующие расходы. Отказ налогового органа принять расходы у Ваших контрагентов означает, что операции признаны неподтверждёнными либо экономически необоснованными для целей налога на прибыль, однако это не влечёт автоматического отсутствия дохода у вас.

В отношении Ваших доначислений по УСН ключевым является вопрос правомерности непринятия расходов. По общему правилу расходы на приобретение товаров при УСН учитываются только после их реализации, что также следует из ст. 346.17 НК РФ, и если товар не был реализован, налоговый орган формально вправе исключить такие расходы из базы. Соответственно, сама по себе ссылка на акты выездных проверок контрагентов не приведёт к пересмотру Ваших доначислений, поскольку не опровергает факт поступления денежных средств.

С практической точки зрения целесообразно сосредоточиться на иных направлениях защиты: проверке правомерности отказа в учёте расходов, наличии документов, подтверждающих приобретение и последующую реализацию товаров, а также возможных процессуальных нарушениях при проведении проверок и вынесении решений. Одновременно Вы вправе заявить ходатайство об ознакомлении с материалами налоговых проверок, на которые ссылается инспекция, в порядке Налогового кодекса РФ, а также использовать процедуры обжалования и приостановления взыскания в установленном порядке.

Таким образом, ссылка на доначисления контрагентам сама по себе не является достаточным основанием для пересмотра Ваших налоговых обязательств, и защита должна строиться на оспаривании отказа в расходах и иных обстоятельствах, влияющих на формирование налоговой базы.