Фнс прислало уведомление наследнику в 2026 году о долге за транспортный налог наследодателя за 2020, 2021, 2022 года. Дата смерти наследодателя в конце 2022 года. Нотариус не сообщал о долге, в наследственной массе его не было. Правомерно ли требование об оплате долга ведь прошло более 3 х лет?
Здравствуйте!
Сам по себе факт истечения трёх лет не означает автоматического списания долга по транспортному налогу. Однако в описанной ситуации есть основания оспорить требование ФНС.
В соответствии со ст. 1175 ГК РФ наследник отвечает по долгам наследодателя только в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. При этом согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган обязан соблюдать установленные законом сроки взыскания задолженности.
КонсультантПлюс
+1
Важен не только период, за который начислен налог, но и то, когда налоговые уведомления были направлены наследодателю, когда истекли сроки их оплаты и предпринимала ли ФНС попытки взыскания.
Кроме того, имеет значение, что наследодатель умер в конце 2022 года. Если налоговое уведомление за соответствующий период было направлено уже после его смерти, вопрос о переходе такой задолженности к наследнику требует отдельной оценки. ФНС разъясняла, что при отсутствии у умершего обязанности по уплате налога соответствующая задолженность у наследника не возникает.
77 город Москва
+1
То, что нотариус не сообщил о задолженности и она не была указана в наследственном деле, само по себе не освобождает наследника от её уплаты. Но ФНС должна подтвердить законность начисления и соблюдение сроков взыскания.
Рекомендую запросить в налоговой копии первоначальных налоговых уведомлений, требований об уплате и судебных актов, если они выносились. До проверки документов оплачивать спорную сумму не следует.
С наилучшими пожеланиями, Хабас Феликсович.
Здравствуйте, Алексей!
Коллега верно указал общие правила, добавлю, как разделить требование по годам, потому что выводы по ним разные.
1. Налог за 2022 год, скорее всего, платить не нужно. Обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика (подпункт 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ). Налог за 2022 год налоговая могла начислить и направить уведомление только в 2023 году, то есть уже после смерти. Если уведомление умершему не направлялось, обязанность по уплате у него не возникла и к наследнику не перешла. Такую позицию занимает и сама ФНС.
2. Налог за 2020 и 2021 годы. Уведомления по ним, вероятно, направлялись при жизни, и долг формально мог перейти к наследникам в пределах стоимости наследства (статья 1175 ГК РФ). Но взыскать его налоговая может только в установленные сроки: если она не обратилась в суд за взысканием в сроки статьи 48 НК РФ, возможность взыскания утрачена, и такая задолженность признается безнадежной и подлежит списанию (статья 59 НК РФ).
Что сделать: не платите сразу, а направьте в налоговую через личный кабинет или письменно заявление с просьбой указать, когда и куда направлялись уведомления по каждому году, когда выставлялись требования и обращалась ли инспекция в суд. В том же заявлении попросите списать задолженность за 2022 год как не возникшую, а за 2020 и 2021 годы как безнадежную в связи с пропуском сроков взыскания. При отказе можно обжаловать его в УФНС, а если инспекция подаст иск, заявить о пропуске срока в суде.
Если пришлете уведомление, которое Вы получили, помогу проверить сроки и подготовить заявление в налоговую.
С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро
