Как оспорить штраф по онлайн-кассе при расхождении данных ККТ и расчетного счета?

Евгений, добрый день!

Из Вашего описания следует, что оспорить размер штрафа возможно, однако перспективы зависят от того, по какой именно статье Вас привлекли и доказала ли налоговая, что расчеты действительно проводились без применения ККТ.

Если речь идет о ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, штраф для ИП составляет от 25% до 50% суммы расчета, проведенного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб. Налоговый орган вправе назначить минимальные 25%, однако это не означает, что постановление нельзя обжаловать.

Если денежные средства были полностью отражены в налоговой декларации, учтены в книге учета, налоги с них уплачены, а расхождение возникло вследствие технической неисправности онлайн-кассы, то следует доказывать отсутствие умысла на сокрытие выручки. Важное значение имеют:

документы сервисного центра о неисправности ККТ;
акты диагностики, переписка с оператором фискальных данных или производителем;
чеки коррекции, сформированные после обнаружения ошибки;
документы, подтверждающие, что выручка отражена в бухгалтерском и налоговом учете.
Если налоговая не исследовала эти обстоятельства либо формально отказала в учете смягчающих обстоятельств, постановление можно обжаловать в районный суд в порядке главы 30 КоАП РФ. Суд вправе проверить законность квалификации, правильность определения суммы «непробитых» расчетов и наличие смягчающих обстоятельств.

Здравствуйте, Евгений.

Часть 2 статьи 14.5 КоАП РФ предусматривает штраф для ИП в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей:

2. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Назначенный Вам штраф 25% от суммы соответствует минимальному порогу, установленному данной статьей.

Для обжалования постановления налогового органа в части размера штрафа вам необходимо обратиться в арбитражный суд.

Заявление об оспаривании решения административного органа подается в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии постановления. Ссылайтесь на следующие нормы:

Назначение штрафа менее минимального на основании ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, т.е. при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером правонарушения, имущественным и финансовым положением ИП, суд может назначить штраф в размере менее минимального, т.е. менее 1/4 суммы, но не менее половины минимального размера.
Смягчающие обстоятельства  в соответствии со ст. 4.2 КоАП РФ, т.е. в заявлении необходимо акцентировать внимание на обстоятельствах, которые суд может признать смягчающими, т.е. в Вашем случае это добровольное устранение нарушения (формирование чеков коррекции), отсутствие умысла (технический сбой ККТ, подтвержденный обращением в обслуживающую организацию). В заявлении также можете указать  отсутствие вредных последствий (факт того, что выручка была отражена в налоговой отчетности и налоги с нее уплачены).

В заявлении следует указать, что вы не оспариваете сам факт правонарушения, но просите изменить меру наказания в части размера штрафа. Приложите доказательства того, что нарушение носило технический характер (договоры с сервисными центрами, акты о неисправности ККТ). 

Также ссылайтесь на судебную практику, где суды снижали штрафы при наличии исключительных обстоятельств.
Ниже выложу ссылки на судебную практику.

Здравствуйте!

На основании ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

750 000 это и есть 1/4 от 3 млн.

Тут важно правильно ли налоговая определила сами 3 млн руб. Штраф считается не от любого движения по счету, а только от расчетов без ККТ. На основании ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ:

расчеты — прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги...

Значит, простое расхождение между банковской выпиской и данными ККТ еще не доказывает, что вся разница является непробитой выручкой. Нужно сделать построчную сверку поступлений и исключить переводы между своими счетами, займы, возвраты, внесение наличной выручки, уже проведенной через кассу, ошибочные платежи и иные суммы, не являющиеся оплатой товара. По ч. 4 ст. 210 АПК РФ:

По делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

То есть обязанность доказать основания штрафа лежит на налоговом органе.

То, что выручка отражена в налоговой отчетности и налог уплачен, не отменяет нарушение порядка применения ККТ: это разные обязанности. Чеки коррекции освобождают от ответственности только тогда, когда на момент их направления налоговый орган еще не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении — примечание к ст. 14.5 КоАП РФ.

Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, а также лицо, направившее в налоговый орган кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции), освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частью 2, 4 или 6 настоящей статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия:

на момент обращения лица с заявлением в налоговый орган либо направления лицом в налоговый орган кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

Если коррекция сделана после начала проверки или после получения налоговой сведений, полного освобождения по этому основанию, скорее всего, не будет.

Постановление следует обжаловать в арбитражный суд в течение 10 дней со дня получения его копии, одновременно попросив приостановить исполнение штрафа. В заявлении нужно требовать прежде всего отмены постановления либо уменьшения базы штрафа, приложив банковскую выписку с расшифровкой каждой операции, отчеты эквайринга и ОФД, чеки, договор с сервисным центром, акты неисправности и переписку по сбою.

Если нарушение совершено впервые и отсутствует имущественный ущерб, отдельно просите заменить штраф предупреждением по ст. 4.1.1 КоАП РФ. Если суд этого не примет, просите снизить штраф ниже минимальных 25% по ч. 2.2 и 2.3 ст. 4.1 КоАП РФ из-за исключительных обстоятельств и тяжелого имущественного положения (если такое имеется). Для ИП предел такого снижения — не менее половины минимального штрафа, то есть в Вашем случае 375 000 руб.

По оплате: ч. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ позволяет уплатить 50% штрафа не позднее 20 дней со дня вынесения постановления. При штрафе 750 000 руб. это 375 000 руб. Можно одновременно оплатить льготную сумму и подать заявление в суд. Но если оформить официальную рассрочку, штраф придется платить полностью — это указано в ст. 32.2 КоАП РФ. Рассрочка по ст. 31.5 КоАП РФ возможна на срок до трех месяцев. Чтобы сохранить скидку, вся сумма 375 000 руб. должна поступить в пределах 20 дней.