Какая ставка налога на апартаменты в Москве?

День добрый.

Правильно ли я понимаю, что ставка 0,5%?

Вы правы лишь частично, т.к.  ставка 0,5% для вашего адреса возможна, но ФНС умышленно уклонилась от прямого ответа, поскольку ставка налога на апартаменты не является фиксированной и зависит от ежегодно утверждаемых списков Правительства Москвы. 

По адресу ул. Новоостаповская, д. 20 располагается многофункциональный комплекс (ЖК «Хайвей»).  ФНС  инспекция прислала вам алгоритм, по которому рассчитывается налог, но не сказала,в какой именно список попало здание прямо сейчас. 
Налог на апартаменты (которые юридически относятся к нежилым помещениям) регулируется Главой 32  НК РФ и Законом г. Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц».

https://docs.cntd.ru/document/537964994

Из письма налоговой следуют два противоположных сценария для вашего здания:

1. Ставка 0,5% (Вы правы, ЕСЛИ здания нет в Перечне)
Согласно п. 5 ст. 1 Закона г. Москвы № 51, в отношении «прочих объектов налогообложения» (куда относятся нежилые помещения и апартаменты, не используемые под офисы или торговлю) ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости. Она применяется по умолчанию, если здание не включено в специальный торгово-офисный перечень.

2. Ставка 1,5% или 2% (ЕСЛИ здание включено в Перечень)
Если здание признано административно-деловым или торговым центром в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, базовая ставка резко вырастает. В Москве по Закону № 51 она составляет 1,5% (или 2% в зависимости от года и назначения). Правительство Москвы включает новостройки в этот перечень, если в здании есть площади под магазины, офисы или общепит. 

Чтобы не гадать, проверьте торгово-офисный Перечень. Зайдите на mos.ru и найдите перечень объектов недвижимого имущества на текущий год.

https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/vklyuchen-li-vash-obekt-v-utverzhdennyy-perechen-obektov-nedvizhimosti/

Введите туда кадастровый номер вашего апартамента или здания. Если здания там НЕТ — ваша ставка 0,5%.
Если здание ТАМ ЕСТЬ — базовая ставка 1,5–2%, и нужно проверить реестр апартаментов. Если здание нашли в Перечне по ст. 378.2, проверьте, внес ли застройщик объект в «Реестр апартаментов, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц».  Если оно там есть, налоговая  применит льготу, близкую к 0,5%.

Добрый день, Ирина!

Не совсем правильно понимате.  Из ответа ФНС нельзя однозначно сделать вывод о ставке 0,5%, поскольку инспекция не сообщила главное — включено ли конкретное помещение или здание в специальный московский перечень.

По действующей редакции Закона Москвы № 51 применяются следующие варианты:

0,5% — если апартаменты относятся к «прочим объектам» и не включены в перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ;
1,5% — если объект или здание включены в этот перечень;
2% — только если кадастровая стоимость именно вашего помещения превышает 300 млн рублей. Для обычных апартаментов эта ставка, как правило, не применяется. 
При этом, если здание одновременно включено в реестр апартаментов и выполнены перечисленные ФНС условия, применяется льгота. Для помещения площадью до 150 кв. м налог, рассчитанный по ставке 1,5%, уменьшается на 67%. Фактически получается:

1,5% × 33% = 0,495%, то есть практически те же 0,5%.

Если речь о налоге за 2025 год, то комплекс HighWay по адресу Новоостаповская, 20 был поставлен на кадастровый учет только 15 сентября 2025 года, кадастровый номер здания  77:04:0001018:24649.

Специальный перечень на соотвтствующий налоговый год формируется не позднее 1 января этого года; вновь выявленные объекты включаются уже в перечень следующего налогового периода.  Поэтому за 2025 год наиболее обоснованна ставка 0,5%, если кадастровая стоимость конкретного помещения не превышает 300 млн рублей.

За 2026 год вывод уже зависит от того, включили ли дом в перечень и реестр апартаментов. Проверять нужно по кадастровому номеру конкретного помещения через московский сервис проверки перечня.

Т.е. за 2025 год  скорее всего, 0,5%; из ответа ФНС применительно к 2026 году окончательный вывод сделать нельзя. Можно направить повторный запрос с требованием прямо указать ставку, статус здания и помещения в перечне и реестре апартаментов.

Здравствуйте!

На основании п. 5 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51

Ставки налога на имущество физических лиц (далее — налог) устанавливаются в отношении:

прочих объектов налогообложения — в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Ставка 1,5% применяется только к объектам из перечня, утверждаемого по п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51

Ставки налога на имущество физических лиц (далее — налог) устанавливаются в отношении:

объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах:

1,2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения — в 2015 году;

1,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения — в 2016 году;

1,4 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения — в 2017 году;

1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения — в 2018 году и последующие налоговые периоды;

Ставка 2% установлена п. 4.1 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51

Ставки налога на имущество физических лиц (далее — налог) устанавливаются в отношении:

объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, за исключением объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом, — в размере 2,0 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения

В приложении 1 к Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП, которым утвержден перечень объектов на 2026 год, здание по адресу Москва, Новоостаповская улица, дом 20 не указано. Последующими изменениями, включая Постановление Правительства Москвы от 07.07.2026 № 1838-ПП, этот адрес в перечень также не включен. Поэтому оснований применять к данному объекту ставку 1,5%, установленную для недвижимости из этого перечня, не имеется.

Таким образом, за 2026 год должна применяться ставка 0,5%, установленная п. 5 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51 для прочих объектов. Но обязательно посмотрите выписку ЕГРН с его кадастровой стоимостью. Если стоимость помещения не превышает 300 млн рублей, оснований для начисления 1,5% или 2% из представленных сведений нет.