Как доказать, что проданный дом не использовался в предпринимательской деятельности ИП?

мость использовалась в предпринимательской деятельности, то данное освобождение не действует независимо от срока владения

 Добрый день! Норма, к которой Вы апеллируется НЕ распространяется на жилые помещения. Т.е. освобождение от ндфл в отношении жилого помещения более 5 лет владения возможно вне зависимости о  того, использовалось или нет оно в предпринимательской деятельности. Но это все касается ндфл. У Вас УСН там срок не играет роли, но доказывать, что дом использовался в ПД должна налоговая, а не наоборот. Если дом в ПД не использовался Вы не включаете доход от его продажи в УСН, а в декларации 3-ндфл не должны отражать на основании п. 4 ст. 229 НК РФ.

Здравствуйте.

На самом деле это не Вы должны доказать, что данная недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, а налоговый орган, который заподозрил данное обстоятельство, должен доказать обратное.

При этом учитывая, что дом в деревне, является жилым помещением, то есть по своему статусу не является коммерческим, и нет никаких свидетельств о том, что он использовался в предпринимательской деятельности, доказательств этом налоговому органу добыть не удастся, несмотря на то, что Вы являетесь ИП и у Вас подходящий ОКВЭД. Учитывая, что регистрация в качестве Ип не лишает гражданина права распорядиться своей собственностью, не используемой в предпринимательской деятельности по своему усмотрению и продать это помещение именно как физическому лицу, полагаю, что в данном случае опасения напрасны и даже если налоговый орган запросит у Вас пояснения по этому вопросу, Вы вполне объективно представите их.

Стоит отметить также что отрицательные факты (как в Вашем случае — доказать что объект НЕ использовался) обычно не доказываются, доказывается именно факт использования и эта обязанность возложена именно на налоговый орган.

То есть бремя доказывания того, что имущество использовалось в предпринимательской деятельности, лежит на налоговом органе. Эта позиция подтверждается в том числе и Письмом ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614@ и подтверждается определениями Верховного Суда РФ.  

 Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Здравствуйте!

На основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ:

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Общий срок составляет пять лет. Пункт 17.1 статьи 217 НК РФ также выводит жилые дома из ограничения для имущества, использованного в бизнесе:

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, а также на доходы физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента, приобретенный в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием» (далее в целях настоящего Кодекса — статус иностранного агента);

Но если инспекция докажет, что продажа совершена в рамках деятельности ИП, выручка может облагаться по УСН. В п. 3 ст. 346.11 НК РФ указано:

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

А на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ:

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Есть разъяснение ФНС, где указано, что владение и распоряжение имуществом сами по себе не являются предпринимательством. И именно налоговая инспекция обязана доказывать, что доход получен от бизнеса, а не от гражданско-правовых сделок.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_325223/

В постановлении Президиума ВАС РФ от 18.06.2013 № 18384/12 продажу признали доходом по УСН потому, что помещение сдавалось в аренду (использовалось в предпринимательских целях), имело коммерческое назначение, а в заявленных видах деятельности ИП значились покупка и продажа недвижимости. Сделка признана не разовой, а систематической. У Вас, судя по вопросу, этих обстоятельств нет.

https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=7&documentId=218226

Единой справки о неиспользовании дома не существует. Соберите выписку ЕГРН с назначением «жилой дом»; документы о приобретении более 10 лет назад; подтверждения личного или семейного использования; КУДиР и декларации по УСН без доходов и расходов по дому; выписки по счетам без арендных платежей; подтверждение отсутствия договоров аренды, объявлений и чеков. Можно взять квитанции по налогу на имущество, если Вы не заявляли освобождение как по объекту, используемому в бизнесе.

Если продается и земельный участок, те же документы нужны по нему отдельно. В договоре лучше отдельно указать цену дома и участка как двух самостоятельных объектов.

При освобожденном доходе п. 4 ст. 229 НК РФ разрешает не отражать его в 3-НДФЛ.