Вопрос: Таким образом, в выставляемом индивидуальным предпринимателем УПД, необходимо выделять (двумя

Question

Здравствуйте! Прошу помощи в вопросе! ИП на УСН с НДС 5% сдает жилую квартиру ООО для проживаниях их сотрудника. Услуга по предоставлению жилого помещения в аренду у ИП не облагается НДС согласно пп.10 п.2 ст. 149. В договоре установлено условие, что коммунальные платежи включены в постоянную часть арендной платы. Однако, по мнению ФНС, согласно Писем от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@ и от 16.03.2005 N 03-4-02/371/28 если по условиям договора в стоимость арендной платы, помимо платы за наем жилья , входит стоимость коммунальных услуг, то в налоговую базу по НДС не включается только плата за наем жилья. Вопрос: Таким образом, в выставляемом индивидуальным предпринимателем УПД, необходимо выделять (двумя строками) отдельно плату за наем без НДС (за минусом коммунальных) и отдельно коммунальные платежи (общей суммой согласно всех квитанций оплаченных ИП за месяц за квартиру) с учетом НДС сверх сумм уплаченных за коммуналку? Заранее благодарна!

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте! Вопрос: Таким образом, в выставляемом индивидуальным предпринимателем УПД, необходимо выделять (двумя строками) отдельно плату за наем без НДС (за минусом коммунальных) и отдельно коммунальные платежи (общей суммой согласно всех квитанций оплаченных ИП за месяц за квартиру) с учетом НДС сверх сумм уплаченных за коммуналку? да, придется разбивать арендный платеж на: плата за пользование жилым помещением (без НДС) и плата за содержание и ремонт жилого помещения / плата за коммунальные услуги (с НДС). это подтверждается не только приведенными Вами письмами, но п.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами дел, касающихся взимания налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с предоставлением жилых помещений в пользование, а также с их обеспечением коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов».

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте Таким образом, в выставляемом индивидуальным предпринимателем УПД, необходимо выделять (двумя строками) отдельно плату за наем без НДС (за минусом коммунальных) и отдельно коммунальные платежи (общей суммой согласно всех квитанций оплаченных ИП за месяц за квартиру) с учетом НДС сверх сумм уплаченных за коммуналку? В ситуации, когда в стоимость арендной платы входит плата за коммунальные ресурсы, придется при выставлении арендатору, разбивать сумму на две составляющие — одна с НДС, другая — без. Согласно разъяснениям специалистов налоговой службы, изложенным в Письме ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@, если условиями договора аренды предусмотрено, что в стоимость арендной платы помимо платы за наем жилья (предоставление жилого помещения) включена стоимость коммунальных или иных услуг, то в налоговую базу не входит только плата за наем жилья (предоставление жилого помещения). Аналогичная позиция отражена в Письмах ФНС России от 16.03.2005 N 03-4-02/371/28, Минфина России от 08.04.2004 N 04-03-09/13, от 10.06.2004 N 03-03-09/17. В Постановлении ФАС СЗО от 16.04.2007 по делу N А56-12400/2006 также упоминается, что коммунальные услуги и услуги по обслуживанию жилых домов не освобождаются от НДС, так как такая льгота не названа в ст. 149 НК РФ.