Как доказать, что это не дробление

     Добрый день.

   В данной ситуации ФНС руководствуется  признаками дробления, указаннии еще в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ оно достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

     Обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

Т.е. на признаки дробление указывает  наличие нескольких субъектов и работа через разные организационные структуры бизнеса,  применяющие налоговые спец.режимы в целях уклонения от налогов. При этом указанное правило касается в т.ч. и НДС.   

     В случае выявления признаков дробления  ФНС  предъявляет претензии  с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. 

    Наличие признаков дробления  у Вас есть. Однако наличие лишь формальных признаков дробления, которые несомненно у Вас имеются,  не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по указанной схеме. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл самостоятельной  работы указанных хоз.субъектов,  риски указания на схему дробления снижаются.  Т.е.при вопросах ФНС  Вам необходимо будет доказать именно хозяйственный смысл работы по той  схеме что Вы описали Если сможете — вопросы будут сняты.  Поэтому прежде чем давать конкретную рекомендацию по построении стратегии поведения с ФНС относительно  системы  ведения бизнеса,  необходимо анализировать товарные-денежные  потоки, клиентов, структурные формы, реальность и необходимость ведения бизнеса именно так и т.д., что возможно в рамках чата. Пока же, без анализа всего указанного, можно сделать вывод о том, что  ФНС видит у Вас разделение бизнеса между взаимозависимыми лицами с наличием  различных признаков дробления указанных в приведенных мной письмах ФНС и именно поэтому предъявляет свои претензии.

      Все остальные  моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте.

Действительно схемы с дроблением сейчас активно проверяются налоговиками.

По данному вопросу было два основных разъясняющих акта — Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ и более свежее, которое довело до нижестоящих ИФНС судебную практику по данному вопросу — Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@.

Следует заметить, что для того, чтобы установить дробление бизнеса налоговому органу необходимо доказать, что единственной определяющей целью создания нового хозяйствующего субъекта была именно экономия на налогах. То есть никаких иных экономических целей при его создании не имелось.

Определенные признаки дробления у Вас действительно присутствуют. Например из первого письма ФНС:

— применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;

— создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;

— участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;

— единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;

и другие

Обращаю Ваше внимание на то, что каждый случай рассматривается отдельно, выявляется совокупность признаков, которые могут привести налоговиков к мнению о дроблении. И определяющим в этом вопросе является в первую очередь отсутствие иной экономической цели, а также влияние перераспределения денежных потоков на экономические показатели ИП, которые в связи с созданием ООО, существенно снижаются. Вот эти два момента в будут проверяться в Вашем случае. 

Что делать с другими 2- мя точками, которые забрали продавцы. Как доказать, что это не дробление.

Тут надо понимать, что значит «забрали», как «забрали», какие доказательства у Вас есть тому, что это была стандартная сделка купли-продажи остатков или какие-то другие.

В любом случае было бы разумно внимательно проанализировать все условия деятельности всех ИП с тем, чтобы сократить или исключить те самые признаки, которые могут побудить налоговиков к предъявлению к Вам соответствующих претензий.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Здравствуйте!

По ч. 1 ст. 54.1 НК РФ

Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Инспекция должна доказать, что велся один бизнес, только формально разделенный на несколько ИП или организаций ради спецрежима, и что деятельность координировалась одними и теми же лицами с общими ресурсами.

а две точки забрали 2 продавца

У них самостоятельный бизнес? Без Вашего участия и средств? Они вышли из трудовых отношений с Вами? Помещение и оборудование к ним как перешло? Нужно чтобы не было Вашего фактического управления точками.

две точки оформили на мужа

Супруги признаются взаимозависимыми.

Кроме того, есть разъяснения на сайте ФНС www.nalog.gov.ru/rn02/news/activities_fts/15617643/, где написано

Дробление продолжают члены группы – «преемники» налогоплательщика: если будет установлено, что группа- «преемник» подконтрольна тем же лицам, что и налогоплательщик, прекративший применение дробления, то доначисленные суммы налогов, пени, штрафы должен уплатить «преемник» (п. 13 ст. 6 закона № 176-ФЗ).

Если сохранились те же товар, место, персонал, поставщики и управление, то есть признаки дробления.

Вам нужно готовить объяснения, по продавцам можно указать (если это соответствует действительности), что Вы закрыли свой бизнес, трудовые отношения прекращены, точки переданы по реальным возмездным сделкам, после передачи Вы не управляете ими, не финансируете их, не устанавливаете цены, не распоряжаетесь их выручкой и не несете за них текущие расходы. Ничего не надо подписывать задним числом, сделаете только хуже.

Если же по факту продавцы просто продолжили работать как раньше, а Вы или бухгалтер ведете их как единый контур, тогда нужно думать о минимизации последствий.