Что касается штрафов, за недоплаченный налог они составят 20% от суммы недоплаты

Здравствуйте.

Денис Игоревич, ваш вопрос с приложенными документами явно недооценен (525 руб с запрошенным  мнением трех юристов). Ваша ситуация требует тщательного изучения документов и выработки позиции в ФНС.

Считаю, что ответ бухгалтера Эльбы  обоснован в части возможности уменьшения налога. Однако для заседания 27.01.2026 нужно понимать что налоговая при проверке часто «забывает» учесть право налогоплательщика на уменьшение налога на 1% взносов, которые еще не уплачены, но уже исчислены.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ 

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом......

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/22c21f60902851e312e9a7ebc582ba92ecea94a6/

Т.Е. ИП на УСН  вправе уменьшить налог на страховые взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде, даже если они еще фактически не оплачены.

Чтобы «не сбились расчеты», вам нужно подать уточненную налоговую декларацию за 2024 год ДО заседания. В ней вы укажете верный доход (+1 млн) и верную сумму налогового вычета (включая 1% с этого миллиона).

 После подачи «уточненки» сумма вашего долга в системе налоговой (на ЕНС) должна прийти в соответствие с расчетом Эльбы.

Форма ходатайства законодательно не закреплена, оно составляется в свободной форме.

 Да, это так и есть.  Подготовьте письменное ходатайство, в котором укажите на отсутствие умысла и технический характер ссылаясь на ст. 112 НК РФ ошибки.https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/a5ab4b8135eaab35f4d4ca245f55657907bc620b/

Вы можете указать что искажение налоговой базы произошло не в результате намеренного сокрытия доходов, а вследствие технического сбоя при синхронизации банковских выписок в программном обеспечении (Эльба) при закрытии и открытии расчетных счетов. Также можете акцент сделать что вы оказали полное содействие проверке, самостоятельно провел сверку с контрагентом и добровольно внесли исправления в учет, не дожидаясь принудительных мер взыскания.

Кроме того аргументируете что ранее к ответственности за нарушение налогового законодательства не привлекались.

Укажите что штраф в размере 20% является чрезмерно обременяющим для вас и может привести к дестабилизации деятельности. Просите применить принцип соразмерности ответственности характеру совершенного проступка.

Здравствуйте.

Предполагаемая сумма штрафа по ст.122 НК РФ, исходя из акта налоговой проверки и вменяемой недоимки  составит 9158, 4 рублей. (20% от 45 792 рублей).

В соответствии с п.2 ст.114 НК РФ

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

перечень смягчающих обстоятельств установлен п.1 ст.112 НК РФ и не является исчерпывающим, например, к ним относят незначительность нарушения, отсутствие ущерба бюджету, совершение нарушения неумышленно и впервые, при этом следует иметь ввиду, что в 2025 г заложено ориентирование терр.органов ФНС на более строгий подход к определению смягчающих обстоятельств, о чем ФНС разъясняла в Письме от 3 сентября 2025 г. N ЕА-4-15/8019@ «О проведении контроля». К чему это привело, см. здесь. 

При необходимости составления ходатайства юристом такая услуга возможна индивидуально в чате.

С уважением

Здравствуйте
Прежде всего отмечу, что налоговым органом установлено существенное нарушение в отношении вашего ИП, а именно – по их расчетам (сверка данных ваших деклараций и банковских выписок), возник налог к уплате по УСН (в вашей отчетности – его не было в целом, по нулям) (который они уменьшили на сумму фиксированных страховых взносов по ИП). Итого по камеральной налоговой проверке за 2024 год вам доначислено 45 792 руб. При этом вы установили, что в целом начисления за 2024 год исходя из показателей вашей деятельности могли быть меньше в связи со следующем.
Согласно положениям статьи 342 НК РФ — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Для целей уменьшения налога по УСН, страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года, уплата которых в соответствии с приведенной нормой должна быть осуществлена не позднее 01.07.2025, могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году (письмо ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@). Таким образом, указанные страховые взносы можно учесть в уменьшение налога как 2024 года, так и 2025 года. 
Исходя из того, именно вам решать, стоит ли на текущем этапе дополнительно спорить с итоговой суммой по камеральной налоговой проверке за 2024 год (учитывая, что и налог по УСН за 2025 год вы сможете уменьшить).
Что касается неуплаты УСН по установленному сроку (в связи с его занижением) – будут насчитаны пени, а также (как следует из акта камеральной налоговой проверки) будет применен штраф по статье 122 НК РФ (уже в самом решении по итогам проверки рассчитают) (за неуплату или неполную уплату сумм налога результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога). Однако уже к возражениям можно предоставить ходатайство об уменьшении штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Такие обстоятельства приведены в статье 112 НК РФ, можно руководствоваться приведенным перечнем и привести доводы по ним (документально подкрепленные). То есть максимально можно попытаться попробовать уменьшить штраф, а начисленный налог и пени останутся.
Рада ответить на Ваш вопрос!
С уважением, Екатерина

Здравствуйте! Давайте разберем вашу ситуацию системно. Она делится на две ключевые задачи: правильный расчет суммы к доплате и эффективная защита на заседании 27.01.26 для минимизации штрафа.

???? 1. Как проверить и оплатить правильную сумму

Расхождение в расчетах с налоговой, скорее всего, объясняется так, как указал эксперт Эльбы.

Почему суммы разные
Налоговая, вероятно, рассчитала недоимку по УСН, уменьшив налог только на фиксированные страховые взносы. Эльба же учитывает и взносы в виде 1% с доходов свыше 300 000 ₽, что полностью законно. В итоге сумма к доплате по УСН в вашем расчете будет меньше.

Что нужно заплатить (полный список)
Чтобы не было задолженности, необходимо погасить три составляющие. Рекомендую сделать отдельный платеж по каждой:

1. Недоимка по УСН: Сумма по вашему пересчету (с учетом 1% взносов).
2. Недоимка по страховым взносам: 1% взносов с доходов свыше 300 тыс. ₽ за 2024 год, которые не были уплачены из-за неучтенных доходов.
3. Пени на обе суммы недоимки (по УСН и по взносам) за каждый день просрочки. Рассчитать их можно через онлайн-калькулятор пеней ФНС.

Ваш план по платежам

1. Пересчитайте итоговую сумму УСН с учетом 1% взносов. Это будет ваша базовая цифра.
2. В личном кабинете налогоплательщика (ЛКН) найдите выставленное требование. Оно будет содержать суммы, рассчитанные инспекцией.
3. Оплатите ваши рассчитанные суммы (недоимку по УСН, недоимку по взносам и пени) до заседания. Это критически важный шаг, демонстрирующий добросовестность и снижающий финансовую базу для штрафа.
4. Сохраните все квитанции об оплате.

️ 2. Позиция для защиты на заседании 27.01.26

Ваша главная цель — доказать отсутствие умысла и привести смягчающие обстоятельства, чтобы снизить или избежать штрафа.

Подготовьте доказательства технической ошибки
Соберите все, что подтверждает сбой в работе сервиса:

· Скриншоты из Эльбы или письменный ответ их поддержки, где объясняется проблема с закрытием/открытием счетов и потерей данных.
· Вашу переписку с контрагентом, подтверждающую, что вы самостоятельно обнаружили ошибку и внесли средства.
· Документы, показывающие, что до 2024 года у вас не было претензий от ФНС.

Ключевые аргументы для инспектора

1. Отсутствие умысла и вины: Нарушение произошло исключительно из-за технического сбоя в бухгалтерском сервисе, а не из-за намеренного уклонения. Вы не скрывали доходы.
2. Самостоятельное выявление и исправление: Вы сами обнаружили ошибку по результатам сверки с контрагентом и добровольно доплатили недоимку и пени до любого требования со стороны ФНС. Это прямое смягчающее обстоятельство.
3. Первичность нарушения: Если подобного в вашей истории не было, укажите, что это первый случай.
4. Тяжелое финансовое положение (если применимо): Если крупный платеж серьезно ударил по бизнесу, можно упомянуть об этом как о смягчающем факторе.

3. План действий до и на заседании

До 27.01.26

· Пересчитать и оплатить все суммы (недоимки + пени).
· Подготовить письменные пояснения с приложением всех доказательств (два экземпляра).
· Составить проект ходатайства о снижении или освобождении от штрафа, ссылаясь на ст. 112 НК РФ (смягчающие обстоятельства). Общая форма подобных ходатайств не закреплена, она пишется в свободной форме.

На заседании 27.01.26

· Вести себя уважительно, корректно.
· Подробно, по пунктам, изложить свою позицию, ссылаясь на доказательства.
· Передать инспектору один экземпляр пояснений и ходатайства.
· Акцентировать, что вы полностью погасили финансовые последствия (недоимку и пени), и просить применить право инспекции не привлекать к ответственности или снизить размер штрафа (20% от неуплаченной суммы налога) вплоть до минимального.

Если решение будет негативным (вынесут штраф), его можно будет обжаловать в вышестоящем налоговом органе в течение месяца, а затем в суде.

Для наиболее точного расчета и подготовки документов, если есть возможность, стоит обратиться к практикующему бухгалтеру или налоговому консультанту.