Каждый ПВЗ имеет своих сотрудников, своё оборудование, своё помещение, свою мебель, стеллажи, товары, своих

Здравствуйте!

Вопрос о возможности перевода части пунктов выдачи заказов (ПВЗ) на ИП жены требует тщательного анализа с учётом конкретных обстоятельств и критериев, которые использует ФНС при оценке дробления бизнеса. Согласно законодательству, дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), направленное преимущественно на занижение сумм налогов через применение специальных налоговых режимов. 

Критерии дробления бизнеса
ФНС выявляет дробление по совокупности признаков, среди которых:
Взаимозависимость участников. Родственные связи (например, между супругами) сами по себе не делают дробление незаконным, но усиливают риски, так как считаются аффилированностью. 
Общая база и ресурсы. Использование одних и тех же помещений, оборудования, персонала, расчётных счетов, IP-адресов, контактных данных и т. п.. 
Единый вид деятельности. Если все участники занимаются аналогичным видом деятельности или тесно связанными видами, это может указывать на единый производственный процесс. 
Общие контрагенты. Работа с одними и теми же поставщиками, покупателями или распределение контрагентов с учётом применяемой системы налогообложения. 
Отсутствие самостоятельной деловой цели. Если разделение бизнеса не имеет разумного экономического обоснования, кроме снижения налоговой нагрузки. 
Контроль одними и теми же лицами. Если деятельность участников координируется одним человеком или группой лиц. 

Если каждый ПВЗ действительно является самостоятельным бизнесом — имеет отдельное помещение, оборудование, мебель, стеллажи, товары, сотрудников, клиентов и управляется независимо, то перевод части пунктов на ИП жены может быть признан законным.

С Уважением, Александр.

Здравствуйте.

В вашем случае, когда каждый пункт выдачи заказов (ПВЗ) функционирует как самостоятельный бизнес с отдельным штатом, оборудованием, помещением и клиентской базой, перевод части ПВЗ на ИП вашей жены, скорее всего, не будет расценен как незаконное дробление бизнеса.

 Незаконное дробление бизнеса – это искусственное разделение единого бизнеса на несколько формально независимых субъектов с целью получения необоснованной налоговой выгоды (например, для применения более выгодного налогового режима УСН).

 Каждый пункт работает независимо, имеет свою инфраструктуру, сотрудников и клиентов. Это указывает на то, что каждый ПВЗ является отдельным хозяйствующим субъектом.
Отсутствие единого управления: Если каждый ПВЗ самостоятельно принимает решения, касающиеся операционной деятельности, маркетинга, закупок и т.д., это свидетельствует об отсутствии централизованного управления, что характерно для единого бизнеса.

Разные источники финансирования: Если каждый ПВЗ финансируется из собственных источников, а не за счет перераспределения средств внутри группы компаний, это также подтверждает их финансовую независимость.
Отсутствие искусственного перераспределения доходов: Важно, чтобы не было схем искусственного перераспределения доходов между ПВЗ для оптимизации налогообложения. Доходы каждого ПВЗ должны соответствовать его фактической деятельности.
Деловая цель: Перевод части ПВЗ на ИП жены должен быть обусловлен разумной деловой целью, например, разделением управленческих функций, расширением бизнеса, необходимостью оптимизации управления разными направлениями, а не только налоговой оптимизацией.

Рекомендации:

 Несмотря на вышесказанное, налоговые органы могут проявить интерес к данной ситуации. Чтобы минимизировать риски, рекомендуется:

Составьте договоры купли-продажи имущества, аренды помещений (если необходимо), перевода сотрудников и т.д.
 Заранее подготовьте документы и объяснения, подтверждающие, что перевод части ПВЗ на ИП жены обусловлен реальными потребностями бизнеса, а не только желанием снизить налоги.

 Статья 54.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ) «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, сбора, страховых взносов»: Эта статья направлена на борьбу с уклонением от уплаты налогов и устанавливает, что налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу и сумму подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни. Именно на эту статью ссылаются налоговые органы при выявлении случаев дробления бизнеса.

С уважением Светлана Б

Здравствуйте!

Согласно ст. 6 Федерального закона № 176-ФЗ

дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

В Вашей ситуации нужно смотреть, есть ли фактическая самостоятельность каждого ПВЗ, наличие деловой цели разделения и отсутствуют ли признаки искусственности. Супружеская пара, разделяющая бизнес между собой, точно будут под особым контролем налоговых органов, можете ознакомиться с Определением Верховного Суда РФ от 10.11.2022 № 308-ЭС22-15224, где супруги-предприниматели, занимавшиеся производством верхней одежды, были признаны виновными в дроблении бизнеса.

Письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ и письмо от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ содержат исчерпывающий перечень признаков. Налоговики установят взаимозависимость: супруги автоматически признаются взаимозависимыми лицами по ст. 105.1 НК РФ, однако сам факт родства не означает дробления. Главное — единство управления: если Вы фактически контролируете все ПВЗ жены (принимаете управленческие решения, согласовываете работу), это признак дробления.

Персонал (если сотрудники работают одновременно в ПВЗ обоих ИП или есть единая кадровая политика), помещения (общий юридический адрес, один офис, общие склады), оборудование и товары (если используются совместно или передаются без документального оформления), финансовые потоки (общий доступ к счетам, перекрестное финансирование, единый бухгалтер), поставщики и клиенты (работа с одними поставщиками на идентичных условиях, общая клиентская база).

Если единственной или преимущественной целью разделения является сохранение права на УСН или иная налоговая экономия, это незаконно. Суды требуют доказательств деловой цели: географическое расширение, оптимизация управления, разделение рисков, специализация по направлениям деятельности.

Каждый ПВЗ имеет своих сотрудников, своё оборудование, своё помещение, свою мебель, стеллажи, товары, своих клиентов в общем полностью независим друг от друга, каждый является самостоятельным отдельным бизнесом.

ФНС будет проверять реальность этой независимости. Налоговики будут спрашивать, кто принимает управленческие решения по каждому ПВЗ? Если Вы согласовываете работу ПВЗ жены, выбираете помещения, определяете ассортимент — это признак единого управления.

Оформлены ли помещения на отдельные ИП? Договоры аренды должны быть заключены от имени каждого ИП отдельно. Есть ли обособленные штаты? Сотрудники каждого ПВЗ должны числиться только у одного работодателя, не работать по совместительству у обоих ИП, иметь разные трудовые функции. Ведется ли раздельный бухучет? Каждый ИП должен самостоятельно вести учет, сдавать отчетность, лучше через разных бухгалтеров.

Нет ли взаимных займов, перераспределения товаров, субсидирования? Разные поставщики или разные условия с одними? Даже работая с одними поставщиками, условия должны быть разными, заключены независимо.

Здравствуйте Павел. Ваши тревоги обоснованны, т.к. с высокой степенью вероятности можно предположить, что налоговый орган будет вменять вам нарушение ст. 54.1 НК РФ. И вы правильно обращаете внимание на самостоятельность. Основополагающим критерием, позволяющим отграничить схему дробления бизнеса от иной законной модели хозяйствования, является самостоятельность создаваемых и действующих хозяйствующих субъектов и самостоятельность руководящего состава этих компаний (п. 27 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).

Следует заметить, что сама по себе организация семейного бизнеса в РФ не порицается, напротив — является основой для построения крепких и доверительных хозяйственных связей (Постановление 18 ААС от 21.06.2019 № 18АП-3367/2019). Аналогичной позиции придерживается и ФНС России, изложенной в п. 6 Письма ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@: ведение предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи само по себе не свидетельствует о «дроблении бизнеса». Неправомерным является лишь формальное вовлечение членов семьи без осуществления ими реальных предпринимательских функций.

Таким образом, при грамотном структурирование бизнеса, риски предъявления налоговых претензий будут если не исключены, то значительно снижены. 

   Добрый день.

   В данной ситуации с огромной долей вероятности ФНС может предъявить претензии по дроблению.При этом сами признаки дробления были указаны еще в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ оно достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

     Обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

Т.е. на признаки дробление указывает  наличие нескольких субъектов и работа через разные организационные структуры бизнеса,  применяющие налоговые спец.режимы в целях уклонения от налогов. При этом указанное правило касается в т.ч. и НДС.   

  В случае выявления признаков дробления  ФНС может предъявить  претензии  с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. 

    Наличие признаков дробления  у Вас есть. Однако наличие лишь формальных признаков дробления, которые несомненно у Вас имеются,  не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по указанной схеме. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл самостоятельной  работы указанных хоз.субъектов,  риски указания на схему дробления снижаются.  Т.е.при вопросах ФНС  Вам необходимо будет доказать именно хозяйственный смысл работы по той  схеме что Вы описали Если сможете — вопросы будут сняты.  Поэтому прежде чем давать конкретную.рекомендацию по построении системы  ведения бизнеса,  необходимо анализировать товарные-денежные  потоки, клиентов, структурные формы, реальность и необходимость ведения бизнеса именно так и т.д.

      Все остальные  моменты, как и варианты ухода от рисков,   могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте!

Ваша схема организации бизнеса выглядит вполне самостоятельной и независимой. Каждый пункт выдачи заказов обладает собственным оборудованием, помещением, сотрудниками и клиентами, следовательно, формально каждый ПВЗ можно рассматривать как отдельный субъект предпринимательской деятельности.

Перевести часть точек на ИП супруги возможно, но тут важно учитывать нюансы налогообложения и потенциальные налоговые последствия.

Основной риск возникает в связи с возможным обвинением в искусственном дроблении бизнеса с целью налоговой оптимизации. Налоговые органы обращают особое внимание на схемы, когда отдельные элементы единого хозяйственного комплекса регистрируются на разных лиц, создавая видимость разделения бизнеса, чтобы минимизировать налоговую нагрузку.

Налоговая служба руководствуется Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №53 от 12 октября 2006 г.: «Самостоятельность отдельных субъектов предпринимательства не признается обстоятельством, исключающим признаки злоупотреблений правом при создании формального разделения предприятия.»

Чтобы исключить обвинения в незаконном дроблении бизнеса, необходимо учесть следующие моменты:

-Реальность хозяйственной деятельности: Важно, чтобы каждая точка работала самостоятельно, имела собственные активы, персонал и клиентов. Недостаточно простого перевода имущества на другое лицо без фактического осуществления хозяйственной деятельности.

-Экономический смысл: Необходимо обосновать экономический смысл разделения бизнеса. Например, жена открывает собственное дело отдельно от Вашего, занимается развитием собственного направления бизнеса, расширяя ассортимент товаров или услуг.

— Раздельный учёт доходов и расходов: Должен вестись раздельный бухгалтерский учёт каждого субъекта предпринимательства, чётко фиксируя доходы и расходы каждой точки.

-Физическое обособление: Точки должны физически находиться в разных местах, иметь разные реквизиты и банковские счета.

Итак, вывод простой: теоретически возможен перевод части бизнеса на супругу, но необходимо убедиться, что каждый элемент бизнеса функционирует автономно и экономически обоснованно.