Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Есть правовые нормы решения данного вопроса?
Здравствуйте,
Ип на 2 режимах, усн(сдача в аренду нежилого помещения ) +псн( перевозка и обработка грузов) налоговая начисляет по усн суммы не связанные с данным режимом, включает в доход сумму от продаж спец.техники работающая на ПСН.Есть правовые нормы решения данного вопроса?
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
Налог на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
Налог на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения,
То есть в законе есть прописка, что если техника использовалась в патенте то про налог не платиться или не правильно все это понимаю?
Добрый день, Татьяна!
Налоговая в данном случае права, так как продажа техники — это вид деятельности, который не попадает под патентую систему. Поэтому доходы от такой деятельности облагаются либо на общем режиме, либо на УСН, если предприниматель ранее переходил на этот режим (Письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-12/29, от 18.07.2013 N 03-04-05/28293 и от 30.06.2014 N 03-11-12/31378).
Добрый день.
ФНС права. При реализации техники, что Вы используете в рамках ПСН доход от реализации под ПСН не подпадает — ст.346.43НК https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/dfe87d3a71d81daff6243d64c49ef41c5c3302eb/
Соответственно доход облагается налогов в рамках иных налоговых режимов, что есть у Вас. В данном случае это УСН. Вы должны учесть доход от продажи спец.техники именно в рамках УСН.
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)
С уважением Евгений Беляев
ФНС при наличии оквэд связанных с перевозкой встанет на позицию что техника приобреталась в предпр.целях и обяжет оплачивать УСН. Далее придется оспаривать действия ФНС, доказывая что цели приобретения были иные и что техника в рамках предпр.деятельности не использовалась и не планировалась к использованию. Если сможете доказать — сможете уйти от УСН, но возникнет вопрос с НДФЛ
Татьяна, добрый день.
Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ:
2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федераци
Патент выдается на конкретный вид деятельности в рамках которого он применяется.
Учитывая это ФНС поступает верно, поскольку патент у Вас оформлен на перевозку и обработку грузов, то доходы от реализации спец. техники Вам надлежит учитывать в рамкой иной системы налогообложения применяемой совместно с ПСН, в вашем случае это УСН.
Соответственно доходы от реализации Вам надлежит учитывать именно по УСН.
При возникновении вопросов обращайтесь.
В случае когда техника использовалась в предпринимательской деятельности, доход от ее реализации однозначно следует учитывать в рамках предпринимательской деятельности:
В этой связи доходы индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина № 03-11-11/60991 от 01.07.2024
В Вашем случае погрузчик с Ваших слов не использовался в предпринимательской деятельности, однако речь идет о технике использование которой в личных целях ставится под вопрос на мой взгляд.
И высока вероятность, что ФНС будет настаивать на том, что Вам следует доход от реализации учитывать в рамках предпринимательской деятельности.
Здравствуйте Татьяна. Если техника не использовалась в предпринимательской деятельности, она может рассматриваться как личное имущество, и при её продаже к ИП применяются правила налогообложения физических лиц. При этом длительное владение освобождает от налога. Но соглашусь с коллегой, что это трудно доказуемо, если у Вас есть вид деятельности продажа и до этого если Вы продавали технику.
Практическое обоснование.
Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 06.03.2018 № 308-КГ17-14457 по делу № А53-18839/2016 разъяснил, что ключевым признаком предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ) является систематическое получение прибыли, что предполагает активные действия гражданина: вовлечение ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологий, сырья и т. д.) и целенаправленность затрат на достижение положительного финансового результата.
Данная позиция согласуется с ранее сформулированным подходом Президиума ВАС РФ в Постановлении от 18.06.2013 № 18384/12, согласно которому о предпринимательском характере деятельности могут свидетельствовать:
· изготовление или приобретение имущества для последующей прибыли (а не личного использования);
· ведение хозяйственного учета операций;
· взаимосвязанность сделок, совершаемых в определенный период.
Кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 14.04.2021 № 39-КАД21-1-К1 дополнительно подчеркивает, что реализация гражданином права собственности (например, разовая продажа имущества) сама по себе не является предпринимательством.
Для квалификации деятельности как предпринимательской необходимо установить использование имущества именно в коммерческих целях, а не для личных нужд. Этот принцип подтверждается п. 16 письма ФНС России от 02.03.2022 № БВ-4-7/2500@, где указано, что эксплуатация имущества с целью дохода (а не потребления) служит ключевым критерием.
Таким образом, судебная практика и налоговые разъяснения единообразно требуют доказывания систематичности и коммерческой направленности действий для признания деятельности предпринимательской.
То есть в законе есть прописка, что если техника использовалась в патенте то про налог не платиться или не правильно все это понимаю?
Татьяна, вообще здесь нужно полноценно разбираться, не в формате короткой платной консультации, а в формате изучения документов, которые Вам отправил налоговый орган, что бы оценить масштаб и обоснованность их претензий. Проблема в следующем. ПСН выдается на конкретный вид деятельности. Например, у Вас на перевозку грузов. Продажа техники к ПСН не относиться. А поскольку Вы находитесь на УСН, значит налоговый орган (и он имеет на то основание) говорит, что Вы должны платить УСН — на этой системы налогообложения, вид деятельности значения не имеет. Скорее всего (могу только догадываться), такие выводы он делает исходя из того, что техника специальная, исключающая ее использование для личных нужд.
Вот если бы Вы продали обычный легковой автомобиль — вопросов бы наверное не возникло. Но здесь погрузчик. Я знаете ли не видел, что бы у средних граждан (даже у кого частные дома) в огороде стоили погрузчики для личных нужд. Поэтому здесь вопрос оценки доказательств — как Вы докажете что использовали его для личных нужд. Ну и вопрос процесса. Какой этап сейчас — уведомление, требование по ст. 88 НК РФ, акт проверки или решение налогового органа.
Если техника никак не использовалась в предпринимательских целях, то она не должна облагаться УСН. Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 НК, писем Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94703.
Но во-первых, вам в данном случае, возможно, придется доказывать, что вы не использовали ее в такой деятельности. Во-вторых, нужно с продажи такой техники платить НДФЛ (с возможностью освобождения по сроку владения и с возможностью использовать имущественные вычеты и учитывать расходы на покупку данных объектов)