Какая налоговая нагрузка от сделки?

Оксана, здравствуйте.

В данном случае ООО Ромашка приобретает недвижимость с целью дальнейшей перепродажи, как товар.

Все сделки проходят во 2 квартале 2023 года.

При покупке следует оприходовать недвижимость как товар в сумме  79 166 667 руб.

Учесть НДС к вычету в сумме 15 833 333 руб.

При продаже Ромашка списывает стоимость товара и отражает реализацию в доходах в сумме 100 000 000  руб., а также начисляет НДС в сумме 20 000 000  руб.

Итого за период у Ромашки возникает налоговая прибыль в сумме 20 833 333 руб. (100 000 000  руб. — 79 166 667 руб.) и НДС к уплате в сумме 4 166 667 руб. (20 000 000  руб. — 15 833 333 руб.)

Итого за 2 квартал 2023 года (конкретно по данной сделке без учета другой деятельности) будет к уплате налог на прибыль в сумме 4 1666 667 руб. ( 20 833 333 руб. *20%) и НДС в сумме 4 166 667 руб.

Отдельный вопрос это цена продажи недвижимости, которая существенно ниже кадастровой стоимости.

Тут возникают риски, что при налоговой проверке возникают риски обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды. Риск многократно возрастает, если сделка по продаже совершена между взаимозависимыми лицами. Но и в противном случае риск также сохраняется.

С одной стороны, если стороны договора купли-продажи недвижимости не взаимозависимые лица, установленная цена недвижимости считается рыночной, а сделка не признается контролируемой (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Оспорить эту цену и доначислить налог исходя из рыночного уровня цен инспекция не вправе (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).

Однако при многократном отклонении стоимости продажи недвижимости от рыночного уровня есть риск, что инспекция проверит, есть ли признаки необоснованной налоговой выгоды и нельзя ли на этом основании доначислить налог, пени и взыскать штраф (Письма ФНС России от 5 июля 2023 г. N БВ-4-7/8532,  от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).

Здравствуйте, Оксана!

1. НДС: ООО Ромашка является плательщиком НДС и ставка НДС в данном случае составляет 20%. При покупке здания и земельного участка стоимостью 95 000 000,00 руб., ООО Ромашка заплатит НДС в размере 15 833 333,33 рублей (95 000 000,00 руб. * 20% / 120%).

2. Налог на прибыль: Если обе сделки (покупка и продажа) являются предметом основной деятельности ООО Ромашка, прибыль от реализации будет подлежать налогообложению по ставке 20%. Налог на прибыль подлежит уплате в течение срока, установленного законодательством для отчетного периода, в котором получена прибыль.

3. Налог на имущество: Приобретенное здание и земельный участок будут подлежать налогу на имущество организаций. Сумма налога на имущество определяется в соответствии с действующими ставками и установленными нормами в каждом регионе. Вам следует обратиться к налоговым органам вашего региона, чтобы определить точную сумму налога и сроки его уплаты.

4. Другие налоги и сборы: Возможно, в зависимости от конкретных обстоятельств сделки, могут потребоваться уплата других налогов и сборов, таких как государственная пошлина за регистрацию сделок с недвижимостью или налог на договоры аренды.

Надеюсь информация была для Вас полезна,

С Уважением, Адвокат Магомедов М.М.