Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Правомерно ли это если мы на УСН и что в первую очередь стоит сделать?
Добрый день! Выигран аукцион на поставку оборудования по 44ФЗ. Победитель-поставщик на УСН. При заключении контракта в контракте была прописана сумма включая НДС 20% . Товар поставлен в срок в полном объеме. Товар приняли, но заказчик в ЕИС не принимает документы на оплату так как там сумма указана без НДС. Заказчик отказался вносить изменения в договор и подписывать доп.соглашение. Требует выставить документы с НДС. Правомерно ли это если мы на УСН и что в первую очередь стоит сделать? Стоит ли идти в суд?
Здравствуйте, Галина.
Заказчик обязан Вам заплатить всю цену контракта, несмотря на то, что в первичных документах не указан НДС и не выставлен счет-фактура с НДС.
Указание в контракте НДС не обязывает Вас выставлять счет-фактуру с НДС. Это право поставщика на УСН, а не обязанность.
Это вопрос разъяснен в письме ФНС России от 8 ноября 2016 № СД-4-3/21119@, согласно которому, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при не выставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает.
В свою очередь заказчик обязан Вам заплатить всю цену контракта.
Перед обращением в суд, нужно отправить досудебную претензию заказчику. В случае ее неудовлетворения, обращайтесь в суд.
Если нужна помощь в решении этого вопроса, в том числе в судебных разбирательствах, обращайтесь. У меня было несколько таких дел и все выиграны.
Галина, здравствуйте.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), в силу ст. 346.11 НК РФ, не обязан предъявлять к оплате заказчику сумму НДС и выставлять заказчику счет-фактуру.
С другой стороны, обязанности по уплате и предъявлению заказчику суммы НДС, а также выставлению счета-фактуры предусмотрены налоговым законодательством (ст.ст. 168, 169 НК РФ).
Однако, в силу ст. 1 НК РФ, п. 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется.
Даже если в контракте цена указана с примечанием «с учетом НДС», поставщик по контракту не может быть принужден к предъявлению заказчику суммы НДС, выставлению счета-фактуры.
что в первую очередь стоит сделать?
Попробуйте направить претензию в адрес Заказчика с обоснованием позиции. По результатам ответа можно будет сформулировать дальнейшие действия.
В соответствии с ч. 4 ст. 3 ФЗ № 44 от 05.04.2013 г. «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в гос. закупках вправе участвовать любые участники, в т.ч. те, кто применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС.
В документации о закупке согласно ч. 6 ст. 24 ФЗ № 44 устанавливается начальная максимальная цена гос. контракта.
Согласно ч. 1 ст. 95 ФЗ № 44 Стороны гос.контракта имеют право снизить цену контракта без изменения иных его условий, заключив доп.соглашение к договору, если возможность внесения такого изменения в гос. контракт была предусмотрена документацией о закупке.
В письме Минэкономразвития России от 11.04.2016 № Д28и-900 указывается следующее мнение по вопросу удержания суммы НДС Заказчиком гос.контракта при его оплате:
Удержание Заказчиком суммы НДС при оплате контракта неправомерно вне зависимости от того, является ли поставщик плательщиком НДС.
В Письме ФАС России от 21.08.2014 г. № АЦ/33651/14 по вопросу изменения цены гос.контракта в связи с ее уменьшением на сумму НДС указано следующее:
Цена контракта может быть снижена по соглашению сторон, в т.ч. на сумму НДС, если поставщик применяет иную систему налогообложения, при условии его согласия на снижение цены и если это было предусмотрено документацией о закупке.
Если следовать из буквального содержания и толкования условий договора, то можно сделать следующий вывод:
Если проект гос.контракта содержал условие о том, что стоимость работ по нему указывается с НДС, то сам гос.контракт заключается с победителем аукциона именно на этих условиях.
В этом случае подрядчик, хоть и не является плательщиком НДС, должен будет выставить по итогам выполнения работы Заказчику счет-фактуру с НДС и перечислить данный налог в бюджет.
Стороны смогут внести изменения в договор в части уменьшения цены контракта на сумму НДС только в случае, если эта возможность изменения цены была указана в закупочной документации.
Вывод о том, что Подрядчик по гос.контракту при заключении договора с указанием цены, включая НДС, обязан перечислить НДС в бюджет вне зависимости от применяемой системы налогообложения, подтверждается судебной практикой (например, Постановлением АС Поволжского округа от 02.04.2015 № Ф06-21773/2013.
В дополнение, есть практика по изложенной позиции.
— постановление Пятнадцатого ААС от 28.01.2011 N 15АП-12877/2010;
— ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2010 N Ф07-7566/2010;
— ФАС Северо-Кавказского округа от 22.06.2011 N Ф08-3870/11;
— ФАС Поволжского округа от 28.05.2009 N А12-15624/2008).
Суды принимают сторону Поставщика, даже если Поставщик переходит на УСН в ходе исполнения контракта.