Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Нужен ли письменный отчёт к Акту оказанных услуг?
Добрый день. Работаю на предприятии на участке услуги. Мне часто предоставляю акты выполненных услуг с общей формулировкой. Например, Техническое обслуживание оборудования по договору № 1 от 01.01.2017". В договоре прописана обязанность Исполнителя предоставить письменный отчёт об оказанных услугах. Но Исполнители отказываются отчёт предоставлять. И мне приходится принимать акты с общей формулировкой. Это касается и российских и иностранных Исполнителей.Чем это чревато для нашего предприятия? И есть ли письма иФНС, о том, что этот отчёт Исполнитель обязан предоставить? Спасибо.
Стороны свободны в условиях заключения договора, и так как условие о подготовке отчета указано в договоре вы можете потребовать исполнить контрагента выполнить данную обязанность направив претензию в адрес контрагента. С момента получения претензии риск не исполнения обязанности по договору о предоставлении отчета переходит в полном объеме к вашему контрагенту.
ГК РФ Статья 421. Свобода договора
Позиции высших судов по ст. 421 ГК РФ >>>
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.
(в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)
3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
КонсультантПлюс: примечание.
Об условиях договоров, заключенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до дня принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя, см. статью 21Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ.4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями, применимыми к отношениям сторон.
(в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)
Здравствуйте, Надежда!
В договоре прописана обязанность Исполнителя предоставить письменный отчёт об оказанных услугах. Но Исполнители отказываются отчёт предоставлять.
Ну если прописано в договоре, то отчет должен быть. Это нарушение условий договора со стороны Исполнителя. Можете требовать от него составления отчета именно ссылаясь на договор.
Также можно предложить внести в договор некоторые санкции за несоблюдение этих условий.
И
мне приходится принимать акты с общей формулировкой. Это касается и российских и иностранных Исполнителей.Чем это чревато для нашего предприятия?
В общем-то это скорее вопрос ваших взаимоотношений с Исполнителем. С точки зрения налогообложения, конечно, риски возможны из-за невыполнения требований о документальном подтверждении расходов по ст.252 НК РФ. Но здесь все в основном зависит от самих формулировок в акте и от того насколько предусмотрен детализированный отчет от Исполнителя.
Надежда, здравствуйте. В целом ни гражданское законодательство, ни законодательство о бухучёте не требует обязательного составления акт оказанных услуг. Вместе с тем, если в Ваших договорах установлена обязанность по предоставлению данных документов, то они соответственно должны быть предоставлены. Налоговые органы могут предъявить претензии за недостаточную детализацию оказанных услуг и соответственно в дальнейшем придётся уже обращаться в суд для отстаивания своей позиции.
Таким образом, акт об оказании услуг обязателен в следующих случаях:
- если в налоговом учете заказчика затраты на соответствующие услуги отражены как материальные расходы на основании подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ (независимо от условий договора);
- если договор об оказании услуг между заказчиком и исполнителем прямо предусматривает составление акта (независимо от того, по какой статье затрат отражены соответствующие расходы в налоговом учете заказчика).
Можете требовать смело. Возможно в договоре есть формулировка о том, что услуги считаются принятыми с момента подписания акта + отчёта.
Если в договоре прописана такая обязанность, то конечно Исполнитель должен составлять отчеты, иначе, это уже неисполнение в полной мере своих обязанностей. Данный отчет необходим для подробного описания оказанных Исполнителем Заказчику услуг. Эти отчеты фиксируют сам факт оказания услуг. В отчете описываются документы, составленные в процессе оказания услуг, стоимость оказанных услуг. То есть, как Вы сами правильно заметили, в Актах оказанных услуг есть общие фразы, а в отчетах идет подробное описание оказанной услуги.
Что касается претензий со стороны налоговых органов, то Вы должны понимать, что обосновать расходы можно именно отчетом, в котором есть подробное описание оказанных услуг, указывается их объем и цель.
Несмотря на то, что в действующем законодательстве нет обязательного требования в акте оказанных услуг отражать детально перечень услуг, но ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ устанавливает:
Первичные учетные документы
1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни...
То есть, так как в акте услуг фактически услуга только поименована, без детализации ее содержания — нет отражения содержания факта хозяйственной жизни.
И Вам как Заказчику безопаснее просить у Исполнителей детализированные отчеты, тем более эта обязанность прямо прописана в договоре.
На практике налоговые органы снимают вычеты по НДС, доначисляют налог на прибыль, так как в актах только общие фразы.
Добрый день!
В дополнение пример из судебной практики, когда фнс посчитала у организации неправомерным включение в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, затрат по оказанию информационных услуг, в связи с отсутствием отчетов и актов, не содержащих полной информации. Суд встал на сторону налоговиков.
Федеральный Арбитражный Суд Поволжского округа постановление от 18.04.2011
https://www.eg-online.ru/docum...
В результате проведенной выездной налоговой проверки установлено неправомерное включение заявителем в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затрат по оказанию информационных услуг общества. Основанием для отказа в принятии данных расходов явилось отсутствие письменных отчетов организаций исполнителей и актов выполненных работ.
По настоящему делу судами установлено, что первичные бухгалтерские документы контрагентов, представленные Обществом, содержат неполные сведения, не позволяющие определить факты оказания услуг.
В актах выполненных работ имеется лишь общая ссылка на их оказание, отсутствует детальная информация о фактически выполненных работах. Не представлено доказательств того, как результаты оказанных услуг использованы в деятельности, приносящей доход.
Дополнительных документов об оказанных услугах, которые изложены в договоре от 03.09.2007 б/н не представлено.
Сведения об оказании услуг должны быть представлены таким образом, чтобы можно было однозначно определить не только факт их выполнения, но и непосредственно информационный характер конкретно оказанных услуг. Наименование и перечень услуг, предусмотренных в договоре, должны соответствовать наименованию и перечню, зафиксированных в акте приема-сдачи оказанных услуг.
В соответствии с пунктом 2.5 договора общество с ограниченной ответственностью «Промышленная недвижимость» обязуется ежемесячно представлять Обществу письменный отчет о выполнении обязательств, а также двусторонне подписанный акт выполненных работ и оказанных услуг.
Ззаявителем не представлены ни акты, ни отчеты.
Обществом в целях налогообложения прибыли учтены затраты за 19 месяцев.
При этом невозможно определить полноту выполнения оказанных услуг, отсутствует детальная информация о фактически выполненных работах.
При таких обстоятельствах, судебные инстанции обоснованно пришли к выводу о том, что первичные бухгалтерские документы контрагентов общества с ограниченной ответственностью содержат неполные сведения, не позволяющие определить факты оказанных услуг.
Здравствуйте, Надежда.
Если исполнителями являются физические лица, то такие договоры без отчетов, могут быть приравнены к трудовым. Организации в данном случае могут начислить страховые взносы и обязать предоставить все гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ.
Чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 № СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 № 21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 № 051/160-97):
§ закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
§ работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
§ подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
§ гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
§ обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
§ направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в служебные командировки за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).
! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):
§ для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
§ для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
§ для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.
К тому же, в случае возникновения споров с исполнителями о качестве предоставленных услуг, отсутствие документа предусмотренного договором (отчета Исполнителя) для Вас или для Исполнителя может сыграть отрицательную роль.
Для одобрения действий исполнителя по оказанию услуг необходимо, чтобы эти услуги были реально, фактически оказаны (действия совершены, деятельность осуществлена). Само по себе признание оказания услуг в каком бы то ни было акте с учётом конкретных обстоятельств дела не является единственно возможным, безоговорочным и несомненным доказательством оказания услуг, так как это признание может оказаться и фиктивным, точно так же как это было бы возможно и в отношении передачи товаров по накладной или результата работ по акту сдачи-приёмки. Специфика услуг в том, что, иначе как зафиксировав сам процесс их оказания, гарантированно подтвердить надлежащее оказание услуг невозможно, поскольку материального результата, который можно было бы зафиксировать впоследствии, не остаётся.
Данная проблема применительно к оказанию услуг не снимается и в том случае, если между заказчиком и исполнителем отсутствует спор о фактическом исполнении договора об оказании услуг, поскольку у сторон может возникнуть по этому поводу спор не только между собой, но и с налоговыми или иными контролирующими органами по поводу реальности хозяйственной операции, обоснованности (оправданности) расходов на оплату услуг, либо к сторонам могут возникнуть претензии у правоохранительных органов. В таком случае налоговый орган, затем вышестоящий налоговый орган, либо правоохранительные органы, а затем и суды должны будут всесторонне исследовать фактические обстоятельства оказания конкретных услуг, не ограничиваясь ссылкой на то, что акт «сдачи-приёмки услуг» имеется, а спор между сторонами отсутствует. Имеется широкая судебная практика по переоценке имеющихся доказательств передачи товаров и результатов работ, оказания услуг. В частности, это может быть связано с тем, что цена услуг явно завышена или расходы на услуги не являются экономически обоснованными (например, постановление ФАС Уральского округа от 18 июля 2007 г. № Ф09-5485/07-С3 по делу № А76-11391/06), либо из актов и отчётов невозможно установить конкретный состав и характер оказанных услуг (например, постановление ФАС Московского округа от 22 июня 2007 г., 29 июня 2007 г. № КА-А40/4961-07-П по делу № А40-76063/05-4-347). И если конкретное содержание действий (деятельности) исполнителя документально не оформлено и иным образом также не закреплено, то невозможно и установить как конкретное содержание, так и экономическую ценность услуги.