Нужен ли письменный отчёт к Акту оказанных услуг?

Стороны свободны в условиях заключения договора, и так как условие о подготовке отчета указано в договоре вы можете потребовать исполнить контрагента выполнить данную обязанность направив претензию в адрес контрагента. С момента получения претензии риск не исполнения обязанности по договору о предоставлении отчета переходит в полном объеме к вашему контрагенту.

ГК РФ Статья 421. Свобода договора

Позиции высших судов по ст. 421 ГК РФ >>>

 
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.
(в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
КонсультантПлюс: примечание.
Об условиях договоров, заключенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до дня принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя, см. статью 21Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ.

4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями, применимыми к отношениям сторон.
(в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Здравствуйте, Надежда!

В договоре прописана обязанность Исполнителя предоставить письменный отчёт об оказанных услугах. Но Исполнители отказываются отчёт предоставлять.

Ну если прописано в договоре, то отчет должен быть. Это нарушение условий договора со стороны Исполнителя. Можете требовать от него составления отчета именно ссылаясь на договор. 

Также можно предложить внести в договор некоторые санкции за несоблюдение этих условий. 

 И

мне приходится принимать акты с общей формулировкой. Это касается и российских и иностранных Исполнителей.Чем это чревато для нашего предприятия?

В общем-то это скорее вопрос ваших взаимоотношений с Исполнителем. С точки зрения налогообложения, конечно, риски возможны из-за невыполнения требований о документальном подтверждении расходов по ст.252 НК РФ. Но здесь все в основном зависит от самих формулировок в акте и от того насколько предусмотрен детализированный отчет от Исполнителя.     

Надежда, здравствуйте. В целом ни гражданское законодательство, ни законодательство о бухучёте не требует обязательного составления акт оказанных услуг. Вместе с тем, если в Ваших договорах установлена обязанность по предоставлению данных документов, то они соответственно должны быть предоставлены. Налоговые органы могут предъявить претензии за недостаточную детализацию оказанных услуг и соответственно в дальнейшем придётся уже обращаться в суд для отстаивания своей позиции.

Таким образом, акт об оказании услуг обязателен в следующих случаях:

• если в налоговом учете заказчика затраты на соответствующие услуги отражены как материальные расходы на основании подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ (независимо от условий договора);
• если договор об оказании услуг между заказчиком и исполнителем прямо предусматривает составление акта (независимо от того, по какой статье затрат отражены соответствующие расходы в налоговом учете заказчика).

Можете требовать смело. Возможно в договоре есть формулировка о том, что услуги считаются принятыми с момента подписания акта + отчёта.

Если в договоре прописана такая обязанность, то конечно Исполнитель должен составлять отчеты, иначе, это уже неисполнение в полной мере своих обязанностей. Данный отчет необходим для подробного описания оказанных Исполнителем  Заказчику услуг. Эти отчеты фиксируют сам факт оказания услуг. В отчете описываются документы, составленные в процессе оказания услуг, стоимость оказанных услуг. То есть, как Вы сами правильно заметили, в Актах оказанных услуг есть общие фразы, а в отчетах идет подробное описание оказанной услуги.

Что касается претензий со стороны налоговых органов, то Вы должны понимать, что обосновать расходы можно именно отчетом, в котором есть подробное описание оказанных услуг, указывается их объем и цель.

Несмотря на то, что в действующем законодательстве нет обязательного требования в акте оказанных услуг отражать детально перечень услуг, но ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ устанавливает:

Первичные учетные документы

 
1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни...

То есть, так как в акте услуг фактически услуга только поименована, без детализации ее содержания — нет отражения содержания факта хозяйственной жизни.

И Вам как Заказчику безопаснее просить у Исполнителей детализированные отчеты, тем более эта обязанность прямо прописана в договоре.

На практике налоговые органы снимают вычеты по НДС, доначисляют налог на прибыль, так как в актах только общие фразы. 

Добрый день!

В дополнение пример из судебной практики, когда фнс  посчитала у организации  неправомерным включение в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, затрат по оказанию информационных услуг, в связи с отсутствием отчетов и актов, не содержащих полной информации. Суд встал на сторону налоговиков.

Федеральный Арбитражный Суд Поволжского округа постановление от 18.04.2011

https://www.eg-online.ru/docum...

В результате проведенной выездной налоговой проверки установлено неправомерное включение заявителем в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затрат по оказанию информационных услуг общества. Основанием для отказа в принятии данных расходов явилось отсутствие письменных отчетов организаций исполнителей и актов выполненных работ.

По настоящему делу судами установлено, что первичные бухгалтерские документы контрагентов, представленные Обществом, содержат неполные сведения, не позволяющие определить факты оказания услуг.

В актах выполненных работ имеется лишь общая ссылка на их оказание, отсутствует детальная информация о фактически выполненных работах. Не представлено доказательств того, как результаты оказанных услуг использованы в деятельности, приносящей доход.

Дополнительных документов об оказанных услугах, которые изложены в договоре от 03.09.2007 б/н не представлено.

Сведения об оказании услуг должны быть представлены таким образом, чтобы можно было однозначно определить не только факт их выполнения, но и непосредственно информационный характер конкретно оказанных услуг. Наименование и перечень услуг, предусмотренных в договоре, должны соответствовать наименованию и перечню, зафиксированных в акте приема-сдачи оказанных услуг.

В соответствии с пунктом 2.5 договора общество с ограниченной ответственностью «Промышленная недвижимость» обязуется ежемесячно представлять Обществу письменный отчет о выполнении обязательств, а также двусторонне подписанный акт выполненных работ и оказанных услуг.

Ззаявителем не представлены ни акты, ни отчеты.

Обществом в целях налогообложения прибыли  учтены затраты за 19 месяцев. 

При этом невозможно определить полноту выполнения оказанных услуг, отсутствует детальная информация о фактически выполненных работах.

При таких обстоятельствах, судебные инстанции обоснованно пришли к выводу о том, что первичные бухгалтерские документы контрагентов общества с ограниченной ответственностью  содержат неполные сведения, не позволяющие определить факты оказанных услуг.

Здравствуйте, Надежда.

Если исполнителями являются физические лица, то такие договоры без отчетов, могут быть приравнены к трудовым. Организации в данном случае могут начислить страховые взносы и обязать предоставить все гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ.

Чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 №   СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 №   21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 №   051/160-97):
§  закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
§  работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
§  подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
§  гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
§  обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
§  направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в служебные командировки за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).
 
! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):
§  для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
§  для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
§  для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.