ИП Оставаясь на патенте "ремонт жилья" может ли ИП покупать строй материалы и не "слететь" с патента?

Question

Добрый день, ИП, только ремонтные ОКВЭДы , нет транспортных и торговых ОКВЭДов Оформлены (УСН доход-расход15%) + патент "ремонт жилья и др построек". ИП планирует заниматься ремонтом помещений и спрашиваю можно ли по такой схеме осуществлять деятельность без проблем доначислений со стороны ГНИ: 1) Может ли ИП покупать стройматериалы по безналу, которые впоследствии использует в ремонте (залив полов, малярные работы,стекольные работы итп) и при этом не утратит ли ИП право на ПСН? То есть сумма договора ремонта помещения например 500 тыс.р. Оплата по безналу на счёт ИП. Получение по назначению платежа "ремонт помещений" по идее патент оплачен и все хорошо. Но понять до конца не могу: заказчик заказывает услугу "ремонт помещения" на практике конечно заказчики не заморачиваются ни с покупкой и доставкой краски, цемента, стёкол ИТП, ни также и с доставкой этих стройматериалов заказчики тоже не заморачиваются. Но со стороны ФНС, не возникнет ли ситуации что ИП купил стройматериалы, потом эти стройматериалы доставил, вмонтировал в помещение и предъявил заказчику счёт "за ремонтные работы" не посчитает ли ФНС данное мероприятие не только ремонтом но и "завуалированной продажей строй материалов"? То есть не посчитает ли ФНС что данная деятельность не соответствует видам деятельности прописанным в 346 кажется статье НК где перечисляются виды деятельности подпадающие по ПСН "ремонт жилья и др построек", и как бы не предъявили бы, что это "ремонт жилья и др построек и продажа и доставка стройматериалов" а поскольку это дословно не совпадает с "ремонт жилья и др построек" , значит данный вид не прописан нив ОКУН , ни в статье НК, значит ИП утрачивает право на ПСН и будьте добры оплатите все поступления на расчетный счет 2)по ОСН18? 3) Или по УСН 15%?(расходы на именно на "безналичную" покупку стройматериалов небольшие но некоторые по "безналу" есть где брать существенно дешевле, расходы безнал покупка примерно 20%по безналу, остальное за наличный расчет покупка на рынках) В общем вопрос не "слетит" ли ИП с ПСН если будет покупать по безналу стройматериалы и доставлять их, то есть покупать "транспортные услуги" или "организацию грузоперевозок"по доставке этих стройматериалов? 4) Также было бы очень полезно получить ссылки на нормативно-правовые Акты, решения (прецеденты) ФНС,судов по данной теме, думаю что-то подобное могло быть уже, ведь тема ремонта помещений не новая, наверняка могли быть прецеденты. Заранее большое спасибо за ответ

Дмитрий Чернобавский · Answer

1) Может ли ИП покупать стройматериалы по безналу, которые впоследствии использует в ремонте (залив полов, малярные работы, стекольные работы итп) и при этом не утратит ли ИП право на ПСН? То есть сумма договора ремонта помещения например 500 тыс.р. Оплата по безналу на счёт ИП. Получение по назначению платежа «ремонт помещений» по идее патент оплачен и все хорошо. Но понять до конца не могу: заказчик заказывает услугу «ремонт помещения» на практике конечно заказчики не заморачиваются ни с покупкой и доставкой краски, цемента, стёкол ИТП, ни также и с доставкой этих стройматериалов заказчики тоже не заморачиваются. Но со стороны ФНС, не возникнет ли ситуации что ИП купил стройматериалы, потом эти стройматериалы доставил, вмонтировал в помещение и предъявил заказчику счёт «за ремонтные работы» не посчитает ли ФНС данное мероприятие не только ремонтом но и «завуалированной продажей строй материалов»? То есть не посчитает ли ФНС что данная деятельность не соответствует видам деятельности прописанным в 346 кажется статье НК где перечисляются виды деятельности подпадающие по ПСН «ремонт жилья и др построек», и как бы не предъявили бы, что это «ремонт жилья и др построек и продажа и доставка стройматериалов» а поскольку это дословно не совпадает с «ремонт жилья и др построек», значит данный вид не прописан нив ОКУН, ни в статье НК, значит ИП утрачивает право на ПСН и будьте добры оплатите все поступления на расчетный счет 2)по ОСН18? 3) Или по УСН 15%?(расходы на именно на «безналичную» покупку стройматериалов небольшие но некоторые по «безналу» есть где брать существенно дешевле, расходы безнал покупка примерно 20%по безналу, остальное за наличный расчет покупка на рынках) В общем вопрос не «слетит» ли ИП с ПСН если будет покупать по безналу стройматериалы и доставлять их, то есть покупать «транспортные услуги» или «организацию грузоперевозок»по доставке этих стройматериалов? Андрей Здравствуйте! нет, т.к. все это Вы делаете в рамках своей деятельности по ремонту. это Ваша прямая обязанность обеспечить материалами, а соответственно приобрести их и доставить. поэтому все в рамках деятельности, ни о какой торговле или услугах доставки речи быть не может и проблем не должно быть. Статья 745. Обеспечение строительства материалами и оборудованием 1. Обязанность по обеспечению строительства материалами, в том числе деталями и конструкциями, или оборудованием несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик.

Геннадий Кураев · Answer

Здравствуйте, Андрей. Ваши опасения напрасны, для снятия Вас с патента при приобретении материалов и оказании услуг ремонта жилья из собственных материалов нет оснований. В пункте 21, например, есть указание о необходимости применения материала заказчика при изготовлении сельскохозяйственного инвентаря, но они не относятся к ремонту жилья. Налоговый кодекс Статья 346.43. Общие положения 1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 12) ремонт жилья и других построек; 21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах); Вот пример разъяснений ФНС по схожему вопросу (ПИСЬМО Минфина от 15 августа 2013 г. N 03-11-11/33358): Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) осуществляет пошив штор по образцам тканей, которые ИП заказывает у поставщиков. Также ИП по образцам изготавливает карнизы и жалюзи. ИП планирует перейти на ПСН. Сколько патентов должен получить ИП для целей применения ПСН по данным видам деятельности? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 августа 2013 г. N 03-11-11/33358 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее. Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 названной статьи Кодекса. На основании пп. 1 п. 2 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий. Данный специальный налоговый режим применяется также в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 Кодекса). В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее — ОКУН), к услугам по пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи (код ОКУН 012200), в частности, относятся услуги по пошиву штор, драпировок (код ОКУН 012229). При этом услуги по изготовлению жалюзи из ткани (код ОКУН 012311) отнесены к прочим услугам по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи (код ОКУН 012300). Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в виде пошива штор и изготовления жалюзи из ткани индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения. Исходя из положений ст. 730 Гражданского кодекса Российской Федерации, оказывая физическим лицам бытовые услуги по пошиву штор, индивидуальный предприниматель, таким образом, заключает с клиентами договоры бытового подряда. Согласно ст. ст. 733 и 734 Гражданского кодекса Российской Федерации работы по договору бытового подряда могут выполняться как из материалов заказчика, так и из материалов подрядчика. Учитывая изложенное, если услуги по пошиву штор оказываются с использованием материала подрядчика, суммы оплаты, получаемые налогоплательщиком от клиентов за такие материалы, следует учитывать в составе расчетов, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по пошиву штор. При наличии у налогоплательщика патента на оказание услуг в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий патент на розничную торговлю налогоплательщику, осуществляющему пошив штор из ранее приобретенных материалов, приобретать не следует. Пунктом 2 ст. 346.43 Кодекса такой вид предпринимательской деятельности, как изготовление карнизов, прямо не предусмотрен.Как установлено пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Кодекса, субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии ОКУН, не указанных в п. 2 данной статьи Кодекса, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.В соответствии с ОКУН в состав бытовых услуг (код 010000 ОКУН) включены услуги по изготовлению деревянных карнизов (код ОКУН 014116).В связи с этим законом субъекта Российской Федерации состав видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, может быть дополнен предпринимательской деятельностью по оказанию услуг по изготовлению деревянных карнизов.Одновременно сообщаем, что, поскольку патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, налогоплательщики имеют право получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах от финансовых органов субъектов Российской Федерации. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В. РАЗГУЛИН 15.08.2013 С уважением! Г.А. Кураев

Михаил Петров · Answer

Добрый день. 1) Может ли ИП покупать стройматериалы по безналу, которые впоследствии использует в ремонте (залив полов, малярные работы, стекольные работы итп) и при этом не утратит ли ИП право на ПСН? Андрей Да, может. Только при этом с заказчиком заключается договор согласно которому в стоимость оказываемых услуг входит и приобретение строительных материалов. Возможность заключения такого рода договора предопределена ст. 704 ГК РФ 1. Если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика — из его материалов, его силами и средствами. и ст. 745 ГК РФ 1. Обязанность по обеспечению строительства материалами, в том числе деталями и конструкциями, или оборудованием несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик. В смете, выполняемых работ, при этом Вы можете расписать: что входит в стоимость заказа — каждый вид работ по ремонту в отдельности и стоимость приобретенного материала. И цена договора в таком случае определяется по правилам ст. 709 ГК РФ 1. В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса. 2. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. 3. Цена работы может быть определена путем составления сметы. В случае, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком. Такими издержками и будут являться расходы по приобретению материала, а вся полученная от заказчика сумма будет рассматриваться в качестве дохода. Но со стороны ФНС, не возникнет ли ситуации что ИП купил стройматериалы, потом эти стройматериалы доставил, вмонтировал в помещение и предъявил заказчику счёт «за ремонтные работы» не посчитает ли ФНС данное мероприятие не только ремонтом но и «завуалированной продажей строй материалов»? Андрей Нет. Думаю уместно будет применить к данной ситуации разъяснение Минфина РФ по иному виду деятельности, в части того, что входит в состав оказываемого вида деятельности. так, например, Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-11-11/33358 Исходя из положений ст. 730 Гражданского кодекса Российской Федерации, оказывая физическим лицам бытовые услуги по пошиву штор, индивидуальный предприниматель, таким образом, заключает с клиентами договоры бытового подряда. Согласно ст. ст. 733 и 734 Гражданского кодекса Российской Федерации работы по договору бытового подряда могут выполняться как из материалов заказчика, так и из материалов подрядчика. Учитывая изложенное, если услуги по пошиву штор оказываются с использованием материала подрядчика, суммы оплаты, получаемые налогоплательщиком от клиентов за такие материалы, следует учитывать в составе расчетов, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по пошиву штор. При наличии у налогоплательщика патента на оказание услуг в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий патент на розничную торговлю налогоплательщику, осуществляющему пошив штор из ранее приобретенных материалов, приобретать не следует. А также обратите внимание на Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9200 В соответствии с п. 1 ст. 346.53 Кодекса налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, в целях п. 7 ст. 346.45 Кодекса ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Согласно п. п. 1.1 и 1.2 Порядка заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, обязаны отражать в указанной Книге учета доходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации . При этом налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета доходов от реализации, получаемых в связи с осуществлением видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется по патентной системе налогообложения. В связи с этим указанные налогоплательщики обязаны подтверждать размер полученных доходов, отраженных в названной Книге, соответствующими первичными документами, к которым относятся в том числе договоры на выполнение работ (оказание услуг), акты выполненных работ и иные первичные документы. Таким образом, доход в виде компенсации заказчиком расходов за приобретенные материалы, связанный с расчетами по договору подряда, подлежит включению в налоговую базу. В общем вопрос не «слетит» ли ИП с ПСН если будет покупать по безналу стройматериалы и доставлять их, то есть покупать «транспортные услуги» или «организацию грузоперевозок»по доставке этих стройматериалов? Андрей Нет, поскольку все это будет являться частью его дохода от оказываемого вида деятельности.