Расчет налогов

Уважаемый Александр! Здравствуйте! В любом случае с доходов физического лица исчисляется и уплачивается НДФЛ в размере 13%.

То есть если Вы как физическое лицо получили доход, то, плиз, подайте в срок до 30.04. следующего года налоговую декларацию плюс уплатите до 01.06. следующего года налог.

Теперь далее: если Вы зарегистрируетесь как ИП с выбором специального режима налогообложения как УСН (доходы), то размер налога будет 6% от дохода плюс еще вносы во внебюджетные фонды (ориентировочно в пределах 30 000, 00 руб. — на вскидку).

Если будут работники, то здесь конечно расходы на налоги и взносы значительно вырастут, но опять все можно просчитать и сравнить.

Теперь по сути: на мой взгляд, у Вас точно предпринимательская деятельность в сфере интеллектуальной деятельности со всеми вытекающими последствиями.

Поэтому на мой взгляд Вам стоит зарегистрироваться как ИП, открыть расчетный счет, избрать соответствующий режим налогообложения (УСН — доходы), разработать и внедрять соответствующие договора на разработку той или иной программы (если таковые разрабатывается) или оказание технически-информационных услуг (там, дизайн для сайта, обновление, наполнение и т.п.)

Можно ли законно уменьшить налоговую базу за счет налоговых вычетов физ лица?
Александр

Нет, НДФЛ не предусматривает вычетов на понесенные расходы

Возможна ли заниматься такой деятельностью физ лицу? Т.е. есть ли тут систематический характер
Александр

Заниматься то возможно, но если у вас будут разные покупатели, то вашу деятельность могут признать предпринимательской и соответственно привлечь вас к ответственности

Добрый день!

Из Вашего вопроса не вполне ясна схема, по которой вы работаете, все описано «урывками».

Как понял, есть некая программ, разработанная в соавторстве, причем на open source cms. Условия использования cms случайно не ограничивают Вас в условиях, на которых Вы реализуете свою разработку? В чем суть самой программы?

Далее эта программа како-то реализуется в контексте биржи — вот здесь ничего не ясно, какую роль играет биржа.

С учетом сложности отношений Вам уже пора работать через юрлицо. Т.к. Вы постоянно упоминаете расходы, то выбрать надо будет УСН 15%, т.к. такой режим дает возможность уменьшить базу налога на расходы. 6% такую возможность не дает. Иностранцы тоже, кстати, должны платить налоги, и отношения с ними надо выстраивать так, чтоб не стать их налоговыми агентами.

В целом Ваш вопрос непростой, и формировать схему взаимодействия Вам лучше индивидуально, на не в режиме вот такого ответа на вопрос: слишком много нюансов. Рекомендую выбрать налогового юриста и проработать с ним оптимальную схему, с учетом общих направлений, которые Вам дадут в ответах на этот вопрос.

Само по себе, что Вы будете, например, по лицензионным договорам как автор (соаватор) предоставлять права на программу, не основание оформлять ИП, т.к. это не рассматривается налоговой как предпринимательская деятельность. Но с учетом сложности отношений, большого количества участников и необходимости уменьшать доход на сумму расходов, Вам нужно переходить на ИП или (лучше) ООО, т.к. ООО отвечает только своим имуществом, которое есть на ООО.

Добрый день, Александр.

Сумма приходов с 2 карт около 1 млн.р. за 2014-2015 год. (1год) С них еще более менее реально заплатить 13% минус вычеты.
Александр

Так как вы физ.лицо, то полученные вами на карту деньги являются вашими доходами и подлежат налогообложению НДФЛ.

Укрыть эти доходы, как вы сами прекрасно понимаете, не получится, так как они прошли по банковскому счету и рано или поздно сведения об этих доходах станут достоянием налоговой инспекции. Поэтому, как вы верно делаете вывод, с этих доходов уплатить налог придется.

Причем по доходам, полученным в 2014 году, вы уже пропустили срок подачи налоговой декларации по НДФЛ (30 апреля 2014 года) и срок уплаты налога (15 июля 2015 года).

За несдачу декларации наложат штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, начиная с 30 апреля (но не более 30% от суммы неуплаченного налога) (ст.119 Налогового кодекса РФ).

За неуплату налога полагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (ст.122 Налогового кодекса).

Также на неуплаченную сумму налога с 15 июля начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (статья 75 Налогового кодекса).

Поэтому рекомендую подать налоговую декларацию по НДФЛ как физ.лицо за 2014 год поскорее, чтобы избежать начисления пени.

Также надо смотреть, какое назначение платежа указано в тех переводах, что поступали на ваш счет. Если там указано «оплата за товары (работы, услуги)», «вознаграждение за работу», «оплата по договору подряда (услуг)» и т.п., то тогда эти поступления однозначно будут квалифицированы налоговой как ваши доходы.

Если назначение платежа не определено, то тогда можно попробовать подвести эти платежи под договоры займа, которые вам выдали те лица, которые перечислили вам деньги на карту. Естественно, у вас на руках должны быть эти договоры займа или, по крайней мере, должна иметься переписка (хотя бы в электронном виде) с этими лицами о заключении между вами договора займа. Деньги, полученные по договору займа, налогообложению не подлежат.

Также для уменьшения налогов можно рассмотреть следующий вариант: если у вас, как вы говорите, работу над проектом ведут несколько лиц, соответственно, поступающие на ваши карты деньги являются общим доходом вас и этих лиц. Поэтому вам нужно заключить с ними агентский договор, который предусматривает, что вы, как агент, организуете расчеты между заказчиком проекта и вашими со-исполнителями, за небольшое вознаграждение. Но у вас должны быть документы, подтверждающие передачу денег этим лицам. Тогда вашим доходом будет только сумма вознаграждения, например, 1% от переданных этим лицам денег.

И на будущее, если вы хотите платить налог только от своих доходов, вам понадобится сделать такие агентские договоры с вашими со-исполнителями, чтобы не платить налог за всех.

Что касается уменьшения ваших доходов на налоговые вычеты.

Правом на уменьшение доходов на сумму расходов, произведенных для получения этих доходов (профессиональный налоговый вычет), имеют не только индивидуальные предприниматели, но и налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п.2 ст.221 Налогового кодекса РФ).

Поэтому по доходам 2014-2015 года вы вполне законно можете при декларировании доходов уменьшить их на сумму ваших расходов.

Остается примерно 30% за вычетом всех расходов, с этих 30% покупается оборудование (компьютерная техника), софт для создания продукта.
Александр

Эти расходы должны быть непосредственно связаны с производством продаваемого вами продукта и иметь документальное подтверждение (чеки, квитанции, приходники, платежные поручения, выписки банка и т.п.).

В дальнейшем, конечно, вам лучше зарегистрироваться в качестве ИП или открыть ООО. ООО предпочительнее, так как ИП платит ежегодные взносы в Пенсионный фонд не менее 22000 рублей, независимо от получаемого дохода. Также учредитель ООО не отвечает по его долгам.

С уважением, Роман.

Здравствуйте!

Необходимости в ИП или ООО нет, потому как речь идет о собственных разработках программ ЭВМ, то есть об авторстве.

Авторы не являются предпринимателями. Соответствующая позиция выражена еще в письме Минфина от 27 мая 2005 г. N 03-05-02-04/102, Письме ФНС РФ от 27.02.2006 N 04-2-05/2, Письме УФНС России по г. Москве от 19.03.2007 N 18-11/3/26063@. И систематичность прибыли тут никакого значения не имеет.

В п. 3 Информационного письма ВАС № 47 от 28.09.1999 г. указано,

… творцом произведения может быть только физическое лицо, при этом не имеет значения его статус (в данном случае истец является индивидуальным предпринимателем).

В Постановлении ФАС ЗСО от 25.09.2003 N А56-5360/03:

Предприниматель, имеющий патент на право применения УСН в отношении доходов, полученных от осуществления деятельности ...,
не освобождается от обязанности уплаты налога на доходы физических лиц с сумм своего авторского вознаграждения, полученного за создание… произведений, т.к. этот вид деятельности не относится к вышеперечисленным.

Таким образом, даже если Вы зарегистрируетесь в качестве ИП, Вам придется платить налог не по выбранной системе налогообложения, а НДФЛ.

В связи с этим, регистрироваться в качестве субъекта предпринимательства не нужно (ИП, ООО, другие организационно-правовые формы). Платить нужно НДФЛ.
Для авторов ПО может быть применен налоговый вычет 20 %.

В соответствие с п. 3 ст. 221 НК РФ:

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 367-ФЗ)

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20 % от дохода.

(Программы ЭВМ приравниваются к литературным произведениям — ст. 1259 ГК РФ.)

Для получения вычета необходимо написать в ИФНС заявление. Вычет предоставляется при подаче налоговой декларации.

2. Может ли физ лицо работать, как соавтор, продает биржа, я получаю только то что они продали (по аналогии с микростоками) — все перечисления в валюте, что говорить, показывать банку в этом случае?
Александр

Может. Биржа, сток — это просто Ваше доверенное лицо (посредник: поверенный, агент).

3. С какой суммы платить налог?
Александр

С той, которая приходит Вам на карту.

4. Нужно ли регистрировать программу?
Александр

Нет, программы ЭВМ регистрируются по желанию — ст. 1262 ГК РФ:

1. Правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или на базу данных
может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.

5. Нужно ли брать договор, если да то какой и как?
Александр

Сделки (лицензионный договор) с конечным покупателем заключает биржа, а с биржей у Вас договор в электронном виде, поэтому не вижу необходимости, впрочем Вы можете сделать для продажи биржей свой лицензионный договор, что было бы полезнее и ограничило нарушение Ваших авторских прав. А если Вы готовите программу по заказу, то заключается договор авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

6. Есть платежи которые пришли с paypal например в рублях, есть платежи которые пришли в валюте, платить и с тех и других? Какие документы показывать и показывать ли?
Александр

Со всех, которые пришли к Вам на карту. Документы не нужны, кроме договоров, которые указал выше, но они непосредственно при подаче декларации не нужны. Их следует хранить отдельно, на случай камеральной проверки, а она проводится ИФНС по физлицам предельно редко. Но пусть лежат на полочке. Впрочем, и их редко налоговики спрашивают.

8 Как быть с соавторами программи, половина из них нерезеденты?
Александр

Их доходы — их дела. А касательно соблюдения Ваших коллективных авторских прав — это существенно только к содержанию лицензионного договора, в соответствие с которым биржи продают Ваши программы, и для договора авторского заказа (если Вы выполняете такие работы на конкретный заказ определенного лица).

Можно ли заключить его с биржей?
Александр

Условия договор с биржей определяется правилами биржи. Если это допустимо, то почему бы и нет.

при поступлении на банковский счет?
Александр

На банковский счет.

Добрый день.
Коллеги уже ответили на Ваш вопрос, я бы хотел дополнить ответ в части вопросов налогообложения.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет онлайн доход, получает доход на карту/кошелек физического лица и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных).
В основном этот вопрос касается тех, кто имеет онлайн доход, который не совсем укладывается в привычные рамки и получает доход на свою карту/кошелек физического лица, а именно он касается фрилансеров, программистов, тех, кто получает выплаты от партнерских программ, букмекерских контор онлайн, онлайн казино, онлайн покера, различных бирж, инвестиций в интернете, операций с криптовалютой, имеет доход от рекламы в интернете, тех, кто продает товары и оказывает услуги через социальные сети, а также тех, кто получает доход от иностранных компаний или иных иностранных контрагентов и т.п. 
Также еще бывают отдельно истории, когда у человека по каким-то причинам уже оказалось скоплена значительная сумма денег, но налоги с нее не были уплачены (успешно вложил деньги куда-то, либо вел совместный с партнером бизнес, но бизнес был оформлен на партнера и т.п.) и теперь человек боится тратить эти деньги, полагая (и не без оснований), что к нему могут быть предъявлены претензии.
Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:
1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на карты/кошельки, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный работодатель, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на карту/кошелек (в отдельных случаях зарубежный) мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на иностранную платежную систему, после этого различными способами переводится уже на карту/кошелек российского банка или российской платежной системы – такие ситуации также не являются препятствием для легализации дохода.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода (ст. 217 НК РФ).
5. У меня большие операции по картам, но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто инвестирует в криптовалюту, либо играет на зарубежных биржах, делает ставки в букмекерских конторах и т.п.) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на карту. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, который препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ, если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
2. Как ИП/ООО. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», используются разные способы работы и т.д. В двух словах все не опишешь, в целом вариант обычно используется если обороты достаточно большие, либо вариант отчетности по 3 НДФЛ не подходит по иным причинам. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в других странах (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше. 
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад. Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты. 
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением, 
Васильев Дмитрий.