Уплата подоходного налога с продажи унаследованной квартиры

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

В случае если имущество, находившееся в долевой собственности менее 3 лет, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, либо по договоренности между ними.

Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1 000 000 рублей.

Подробнее можете ознакомиться на сайте: www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/im_nv/im_nv_pri/

Хотелось бы дополнить свой ответ. Согласна с Русланом в части НДФЛ с дохода сестры, которая до наследования не владела долей в квартире. В данном случае все зависит от того, как был составлен договор продажи квартиры:

— если продавались отдельные доли в квартире, то третья сестра имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.;

— если квартира продавалась как единый объект, то тогда вычет распределяется пропорционально доле каждого собственника и третья сестра должна уплатить НДФЛ 19 500 руб.

В данном случае НДФЛ уплачивать не нужно.Брат и одна из сестер, которые владели 1/4 доли квартиры каждый до смерти матери, владеют долями в квартире более трех лет. Если наследник ранее владел долей в наследуемой квартире, то срок владения не зависит от изменения состава собственников и рассчитывается с момента регистрации права собственности на эту долю в квартире (Письмо Минфина РФ от 7 июня 2013 г. N 03-04-05/21219). Таким образом при продаже доли брата и одной из сестер в соответствии со ст. 217 НК РФ НДФЛ не уплачивается, т.к. доли находятся в собственности более трех лет.Т.к. одна из сестер ранее не владела долей в квартире, то срок владения ее 1/6 доли в квартире считается со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Таким образом она владеет 1/6 долей в квартире менее трех лет. Однако в соответствии со ст. 220 НК РФ она имеет право на получении имущественного налогового вычета при продаже доли в квартире — 1 000 000 руб. Т.к. 1/6 доли в квартире стоит меньше 1 000 000 руб. НДФЛ уплачивать не нужно. Однако ей все равно придется подать декларацию 3 -НДФЛ при продаже своей доли в квартире до 30 апреля следующего года за годом продажи.
Кечахмадзе Виктория

Не согласен с ответом!!!.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 апреля 2014 г. N 03-04-05/15486

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.
Из обращения следует, что была продана квартира, находившаяся в общей долевой собственности двух собственников. При этом один собственник владел своей долей менее трех лет. Таким образом, при получении вышеуказанным собственником дохода от продажи квартиры, пропорционального его доле в праве собственности на квартиру, он имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере, пропорциональном его доле в этой квартире от 1 000 000 руб.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Дополню ответ.

Имеется также и другое письмо.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 февраля 2015 г. N 03-04-05/8142

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что в 2013 году двумя совладельцами квартиры, находившейся в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи продано 2/3 доли в праве собственности на данную квартиру.При этом 1/3 доли в праве собственности на указанную квартиру находилась в собственности налогоплательщика на момент продажи менее трех лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее по тексту в редакции, применяемой к правоотношениям, возникшим до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих целом 1 000 000 руб.
Абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Учитывая изложенное, налогоплательщик — физическое лицо вправе уменьшить доход, полученный от реализации 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находившейся в его собственности менее трех лет, на указанный имущественный налоговый вычет, в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на эту квартиру.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

То есть, юрист Кизилова Марина права с учетом этих разъяснений.

Получается, что не нужно учитывать 1/2 квартиры в качестве дохода, а следует учитывать лишь 1/2 долю, находящуюся в собственности менее трех лет.

Следовательно доход от продажи 1/2 доли покрывается имущественным налоговым вычетом 1 000 000 рублей.

И действительно налог платить не нужно, но об имущественном налоговом вычете заявить нужно, то есть подать декларацию.

Также данная позиция разъяснена в Письме Минфина России от 17.02.2015 N 03-04-05/7070

Извиняюсь перед коллегами, что запутал своим предыдущим ответом.

С продажи другой 1/2 части квартиры, не вошедшей в состав наследства, налог платить не надо, так как она находилась в собственности более 3- лет. Следовательно никому ничего платить не надо. Однако необходимо подать декларацию.