Как выбрать систему налогообложения при открытии ИП?

Здравствуйте! 

Для получения подробной консультации по выбору налогового режима с учётом специфики вашей деятельности или для составления необходимых документов вы можете обратиться ко мне.

Выбор системы налогообложения — ключевое решение для начинающего индивидуального предпринимателя, так как от него напрямую зависит ваша налоговая нагрузка, объём отчётности и риски. В 2026 году для ИП доступно шесть налоговых режимов, каждый из которых имеет свои условия и ограничения. Ниже представлен подробный разбор каждого режима со ссылками на актуальные нормативные нормы.

Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый режим, который применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал специальный режим. ИП уплачивает НДФЛ по прогрессивной шкале от 13% до 22% в зависимости от дохода, а также НДС по базовой ставке 22% с 1 января 2026 года. Дополнительно уплачивается налог на имущество, если недвижимость используется в предпринимательской деятельности. Нормативная база — глава 23 НК РФ (НДФЛ) и глава 21 НК РФ (НДС). ОСНО подходит предпринимателям, работающим с контрагентами на ОСНО, которым важен входящий НДС к вычету, а также бизнесу с доходом выше лимитов УСН (свыше 490,5 млн руб.) или численностью сотрудников более 130 человек. Ключевое преимущество — отсутствие ограничений по доходам, видам деятельности и числу работников, а также широкий перечень принимаемых к вычету расходов. Главный недостаток — высокая налоговая нагрузка и сложный учёт: необходимость ведения книг покупок и продаж, счетов-фактур, раздельного учёта операций и сдачи нескольких деклараций ежеквартально.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных режимов для малого бизнеса. Он имеет два варианта расчёта налога. Общие условия применения УСН в 2026 году с учётом изменений, внесённых Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, таковы: лимит доходов — не более 490,5 млн руб. в год, лимит для перехода на УСН по доходам за 9 месяцев предыдущего года — 367,875 млн руб., остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн руб., численность работников — не более 130 человек. Вариант первый — УСН «Доходы» со ставкой 6%, где налоговой базой являются все поступления. Этот вариант подходит бизнесу с минимальными расходами: консультации, обучение, дизайн, разработка, частные услуги.

Вариант второй — УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15% (регионы могут снижать до 5%), где налоговая база — разница между доходами и документально подтверждёнными расходами. Этот вариант подходит для торговли, производства, строительства — бизнесу с высокой долей себестоимости, где затраты превышают 60–70% выручки. Нормативная база — глава 26.2 НК РФ. Ключевое преимущество УСН «Доходы минус расходы»: с 2026 года перечень учитываемых расходов расширен — теперь можно списывать любые экономически обоснованные затраты в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Важное изменение 2026 года: плательщики УСН признаются налогоплательщиками НДС, если их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. При доходе от 20 до 272,5 млн руб. применяется ставка НДС 5%, при доходе от 272,5 до 490,5 млн руб. — 7%. 

Патентная система налогообложения (ПСН) доступна только для индивидуальных предпринимателей. Стандартная ставка — 6% от потенциально возможного годового дохода (ПГД). Пониженные ставки: 4% — для ИП в Крыму и Севастополе; 0% — налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП. Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Налоговая база не связана с реальным доходом — регион устанавливает потенциально возможный доход для каждого вида деятельности. Нормативная база — глава 26.5 НК РФ. Стоимость патента рассчитывается по ст. 346.51 НК РФ: ПГД × ставка × (срок / 12 месяцев). ПСН подходит ИП в сфере ремонта, перевозок, розничной торговли, общепита и других видах деятельности, разрешённых для ПСН в конкретном регионе. Ключевое преимущество — патент можно уменьшить на 100% суммы страховых взносов (для ИП без сотрудников), вплоть до нуля. Критическое изменение 2026 года: предельная величина доходов для применения ПСН снижена с 60 млн руб. до 20 млн руб. С начала года введено поэтапное снижение: в 2026 году — 20 млн руб., в 2027 году — 15 млн руб., в 2028 году — 10 млн руб. Лимит проверяется по доходам предыдущего года и текущего периода. Если доход от реализации в 2025 году превысил 20 млн руб., то с 2026 года ПСН не применяется. Также с 2026 года нельзя получить патент на охранные услуги (услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров), а при несоблюдении лимита доходов или вида деятельности на ПСН предприниматель переходит на УСН с НДС либо на ОСНО.