Считается ли дроблением бизнеса аренда авто у мужа-ИП для ООО жены?

Здравствуйте Валентина.

Формально такая структура возможна, однако она содержит сразу несколько классических признаков дробления бизнеса, которые налоговая служба проверяет в первую очередь. Взаимозависимость супругов, идентичный вид деятельности (грузоперевозки) и аренда автомобилей у ИП‑мужа для нужд ООО жены — это практически «красный флаг» для инспекторов. Это дает основание для применения ст. 54.1 НК РФ.

Сама по себе аренда без экипажа не спасает, если ООО использует те же машины для тех же перевозок, а арендная плата оказывается заниженной или не соответствует рынку — тогда её могут переквалифицировать в скрытый вывод прибыли. К

роме того, если муж продолжает вести ПСН как перевозчик, а жена создаёт ООО с таким же ОКВЭД, налоговики увидят искусственное распределение доходов между спецрежимами, чтобы сохранить право на ПСН и УСН. Чтобы минимизировать риски, нужно кардинально перестроить модель: мужу лучше полностью уйти из грузоперевозок и переквалифицироваться исключительно в сдачу транспорта в аренду (ОКВЭД 77.12), а все перевозки выполнять силами ООО.

Само ООО должно быть полностью самостоятельным — иметь собственный офис, персонал (водители в штате), отдельный расчётный счёт, сдавать отчётность с уникального IP‑адреса, а жена должна реально управлять компанией, а не быть номинальным директором. Арендная ставка за автомобили должна быть рыночной, подтверждённой мониторингом цен, а договор аренды — чётким и возмездным.

Критически важно диверсифицировать клиентуру: у ООО должно быть минимум 3–5 сторонних заказчиков, доля доходов от связанных лиц (включая мужа) не более 70 %, а у самого ИП — другие арендаторы, помимо ООО. Также обязательно зафиксировать реальную деловую цель создания ООО в бизнес‑плане и протоколах — например, выход на крупных корпоративных клиентов, которые работают только с юрлицами, или необходимость получения лицензий, недоступных ИП.

В первичных документах и электронных ТТН перевозчиком должно выступать только ООО, а муж нигде не фигурирует как участник перевозок. Но даже при идеальной проработке всех этих мер полностью исключить риск доначислений нельзя, поскольку супружество автоматически делает вас взаимозависимыми, но если вы реально разделите функции, обеспечите самостоятельность и прозрачное ценообразование, а главное — измените вид деятельности мужа, то шансы на успешную защиту своей позиции в случае проверки существенно возрастут. В противном случае, при сохранении текущей схемы, налоговая с высокой вероятностью консолидирует доходы обоих субъектов, пересчитает налоги по общей системе и доначислит страховые взносы, пени и штрафы.

    Добрый день.

    Прежде всего  ФНС при рассмотрении ситуации руководствуется  признаками дробления, указанными  еще в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ оно достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.
     
     

Обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

     Т.е. на признаки дробление указывает  наличие нескольких субъектов и работа через разные организационные структуры бизнеса,  применяющие налоговые спец.режимы в целях уклонения от налогов. При этом указанное правило касается в т.ч. и НДС. В Вашем случае признаки есть.

     В случае выявления признаков дробления  ФНС  предъявляет претензии  с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. 

    Однако наличие лишь формальных признаков дробления не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по указанной схеме. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл самостоятельной  работы указанных хоз.субъектов,  риски указания на схему дробления снижаются.  Т.е.при вопросах ФНС  Вам необходимо будет доказать именно хозяйственный смысл работы по той  схеме что Вы описали Если сможете — вопросы будут сняты.  Поэтому прежде чем давать конкретную рекомендацию по построении стратегии поведения с ФНС относительно  системы  ведения бизнеса,  необходимо анализировать товарные-денежные  потоки, клиентов, структурные формы, реальность и необходимость ведения бизнеса именно так и т.д., что возможно в рамках чата. 

      Все остальные  моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте.

Если рассматривать вопрос с точки зрения теории, то основные руководящие документы по части дробления бизнеса это Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

и более позднее Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ 

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

Но главное, что необходимо иметь в виду, это то, что дробление бизнеса — это ситуация, когда единую предпринимательскую деятельность искусственно разделяют между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или ИП), контролируемыми одними и теми же лицами. Главная цель такого разделения — получить необоснованную налоговую выгоду, чаще всего за счет сохранения права на специальные налоговые режимы (УСН, патент и т.п.), чтобы не платить НДС или налог на прибыль по общей системе. 

При этом разделение может быть законным, если у каждой структуры есть реальная деловая цель и она ведет самостоятельную хозяйственную деятельность.

То есть весь вопрос в том, какая цель будет выявлена налоговиками при проверке. Если, к примеру, муж ИП находился очень близко по выручке к критической отметке, которая лишает его возможности пользоваться спецрежимом, а созданное ООО фактически будет управляться мужем, а жена только формально будет являться участником и единоличным исполнительным органом, то безусловно это будет признано дроблением. 

То есть для того, чтобы дать конкретный ответ на Ваш вопрос, необходимо выяснять гораздо больше подробностей и самой сути предполагаемых изменений. Стоит также отметить, что на принятие решения о том, является ли это дроблением бизнеса с точки зрения незаконной налоговой оптимизации, влияет не какой-то отдельный, а совокупность признаков, которые будут выявляться налоговиками в ходе контрольных мероприятий, в числе которых также и опрос свидетелей (водителей например), в соответствии со ст. 90 НК РФ, и других.

Так что есть смысл дать более подробную информацию для получения более конкретного анализа Вашей ситуации. Это можно сделать в рамках персональной консультации в чате за отдельную плату.