Добрый день. Хочу открыть скупку золота у населения (ювелирные изделия и лом). Реализация потом на аффинажные предприятия, юрлица с правом оптовой торговли. Могу ли я применять упрощенную систему налогообложения??
Добрый день. Вопрос очень правильный: в этой сфере ошибка с налоговым режимом может потом обернуться доначислениями, НДС, пенями и претензиями уже не «по мелочи», а по всей модели бизнеса.
1. Можно ли применять УСН?
Да, применять УСН в вашей модели в принципе можно, если фактически вы занимаетесь именно скупкой и дальнейшей реализацией лома / отходов драгоценных металлов, а не торговлей ювелирными изделиями как товаром.
Ключевая норма — подп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ: с 01.01.2023 не вправе применять УСН организации и ИП, которые занимаются производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов либо оптовой/розничной торговлей такими изделиями. Это подтверждает и ФНС со ссылкой на Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ.
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/13036225/?ysclid=mpcokeuh5t340679731
2. Почему скупка лома — не то же самое, что торговля ювелиркой?
Логика такая: если вы купили у населения кольца, цепочки, серьги и потом продаёте их дальше как ювелирные изделия, пусть даже оптом юрлицу, — это уже торговля ювелирными изделиями, и УСН применять нельзя.
Но если вы принимаете изделия как предметы скупки, оформляете их как лом ювелирных изделий / лом драгоценных металлов, не продаёте их населению и не реализуете как готовые украшения, а направляете на аффинаж или переработку, — это уже другая деятельность. Минфин в письме от 10.02.2023 № 03-11-11/10992 прямо разъяснил, что ограничения по УСН не распространяются на торговлю ломом и отходами драгоценных металлов.
https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=444172&ysclid=mpcom1gwh3336007999
3. Где главный риск?
Главный риск — не в самом факте покупки золота у населения, а в том, как вы оформляете и реализуете приобретённое имущество.
Если в документах, ГИИС ДМДК, договорах и накладных у вас будет проходить:
«кольцо золотое», «цепь золотая», «ювелирное изделие» — налоговая может сказать: вы торгуете ювелирными изделиями, значит УСН неправомерна.
Если же будет оформлено:
«лом ювелирных изделий», «лом драгоценных металлов», «отходы драгоценных металлов», реализация на аффинаж / переработку» — позиция по УСН значительно сильнее.
4. Что обязательно учесть помимо УСН?
Для скупки у физических лиц нужна лицензия на деятельность по скупке ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и камней, лома таких изделий, а также заготовке лома и отходов драгоценных металлов. Это прямо предусмотрено Правилами, утверждёнными постановлением Правительства РФ от 17.05.2024 № 616.
https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=504741&ysclid=mpcon5ztki249526728
Также деятельность должна вестись через ГИИС ДМДК, а направление лома и продуктов переработки на аффинаж нужно отражать в системе. Федеральная пробирная палата отдельно указывает, что участники рынка, занимающиеся скупкой ювелирных изделий и переработкой лома, не вправе самостоятельно осуществлять аффинаж и должны направлять такие продукты в аффинажные организации либо лицензированным переработчикам.
5. Какой вывод по вашей ситуации?
Если вы открываете скупку, покупаете у населения ювелирные изделия и лом, не перепродаёте их как украшения, а реализуете именно как лом/сырьё аффинажным предприятиям или лицензированным юрлицам, то УСН допустима.
Но я бы рекомендовал выбирать УСН “доходы минус расходы”, потому что закупочная стоимость золота у населения будет основной статьёй расходов; при этом расходы нужно подтверждать договорами купли-продажи, актами приёма-передачи, платёжными документами, данными ГИИС ДМДК и корректным складским учётом.
Отдельно учтите: с 2026 года УСН уже не всегда означает отсутствие НДС — ФНС разъясняет, что при превышении установленных лимитов доходов у плательщиков УСН возникает обязанность исчислять НДС; основная ставка НДС с 01.01.2026 составляет 22%.
https://www.nalog.gov.ru/rn03/ifns/imns03_02/16595803/?ysclid=mpcoozaelq816352465
Самый безопасный следующий шаг — заранее подготовить правовую и налоговую модель деятельности: ОКВЭДы, формулировки договоров с физлицами и юрлицами, шаблоны актов, порядок учёта в ГИИС ДМДК и формулировки назначения реализации. Я могу помочь составить такую правовую схему и пакет документов так, чтобы ваша деятельность выглядела именно как скупка и реализация лома, а не как запрещённая для УСН торговля ювелирными изделиями.
Ваши отзывы помогают мне становиться лучше. Оставьте свой отзыв, если ответ был полезен.
Если вам потребуется более детальная консультация или помощь в составлении юридических документов (таких как заявления, жалобы, ходатайства), вы можете обратиться ко мне в чат. Эти услуги предоставляются на платной основе.
С уважением, юрист Михтеев Ибрагим Эльдарович!
