Как нам быть в данной ситуации?

Николай, добрый день!  Согласно ст. 167 НК РФ

1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

если исходя надо либо уплатить пени либо оспаривать решение налоговой.  

Здравствуйте.

Согласно ст. 167 НК РФ надо понимать, что моментом определения налоговой базы является одна из более ранних:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

То есть исходя из Вашей ситуации возможно либо оспаривать требование налоговиков либо соглашаться с уплатой пени. 

При этом оспаривание требования тоже может привести к проведению выездной проверки.

Здравствуйте. 

1. Вариантов в Вашей ситуации не так много и либо придется уплачивать налог, либо не соглашаться и пытаться спорить с Налоговой, ссылаясь в том числе на то, что факт выполнения работ признан решением суда, а не контрагентом. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 720 Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором, принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора немедленно заявить об этом подрядчику.

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.

Таким образом, в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

В случае если заказчик либо подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда.

Письмо Минфина от № 03-07-11/74445 от 27.09.2019

Если идти по первому пути (соглашаться), можно попробовать взыскать убытки с контрагента.

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Статья 15 ГК РФ. 

Здравствуйте!

Если в 2024 году не было подписанного заказчиком акта приемки и факт надлежащего выполнения работ был подтвержден вступившим в законную силу судебным актом, момент определения базы по НДС наступил в конце 2025 года, а заказчик вообще не имел права ставить этот НДС к вычету в 2024 году.

Нужно смотреть, были ли у Вас в 2024 году односторонние КС2 с отметкой об отказе заказчика от подписи и доказательством направления заказчику и были ли в 2024 году предоплаты. Если заказчик ничего не подписал и предоплаты не было. Тогда легче доказать, что НДС возник только после решения суда, а не в 2024 году.

По п. 1 ст. 167 НК РФ

В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

То есть момент определения базы по НДС это наиболее ранняя из дат, день выполнения работ либо день оплаты.

Минфин в Письме от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28436 разъяснил, что в целях налога на добавленную стоимость днем выполнения работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. В случае если заказчик не подписал акт, но имеется решение суда, подтверждающее выполнение работ подрядчиком, днем выполнения работ для целей НДС считается дата вступления в законную силу решения суда

По п. 3 ст. 168 НК РФ

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, если Вы выставили счет фактуру в конце 2025 года после вступления судебного акта в силу, всё корректно.

Кроме того, право на вычет возникает при выполнении условий ст. 171 и 172 НК РФ, в т.ч. при наличии надлежаще оформленного счета фактуры и первичных документов.

Я бы Вам посоветовала лучше направить ответ на требование инспекции, приложить копию договора, переписку о направлении КС2 и КС3, копии судебных актов всех инстанций, решения с отметкой о вступлении в законную силу, выставленного в 2025 году счета фактуры и выписку из книги продаж за соответствующий квартал 2025 года. В ответе нужно указать, что у общества не было ошибки, приведшей к занижению налога, поскольку момент определения базы наступил в период вступления решения суда в законную силу; заказчик преждевременно заявил вычет в своем периоде, и это не меняет период реализации у подрядчика. По ст. 81 НК РФ уточненка обязательна только когда имеет место Ваша собственная ошибка, которая привела к занижению налога. Если такого занижения не было, уточненка это право, а не обязанность.

Но если в 2024 году у Вас был надлежаще оформленный односторонний акт по п. 4 ст. 753 ГК РФ, с отметкой об отказе заказчика от подписания и с доказательством направления акта, инспекция может указать, что сдача результата работ состоялась уже в 2024 году. Если в 2024 году были предоплаты, НДС с предоплат должен был исчисляться в момент получения оплаты. Это надо проверять отдельно.

Здравствуйте.

В Вашей ситуации оснований для переноса НДС в 2024 год не имеется.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

— день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг;

— день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ. 

Применительно к Вашей ситуации это означает следующее — налоговая база по НДС должна возникнуть в момент передачи результата работ заказчику либо в момент оплаты, если она произошла раньше.

В Вашем случае:

— оплаты в 2024 году не было;
— акты КС-2 и КС-3 заказчик не подписал;
— стоимость работ оспаривалась в суде.

Следовательно, фактически передача результата работ не была подтверждена, поскольку заказчик не принял работы.

Когда заказчик уклоняется от подписания актов и оспаривает стоимость работ, факт выполнения работ и их стоимость устанавливаются решением суда.

До вступления решения суда в законную силу подрядчик фактически не имеет подтвержденного объема и стоимости выполненных работ, поэтому момент реализации окончательно определяется судебным актом.

В Вашей ситуации суд установил факт выполнения работ, суд подтвердил стоимость работ, решение вступило в

законную силу в 2025 году.
Следовательно, именно с этого момента у подрядчика появляется подтвержденная реализация.

Счет-фактуру выставили на момент вступления решения суда в законную силу. то есть в конце 2025 года..

 В соответствии со ст. 168 НК РФ, при реализации работ продавец обязан выставить счет-фактуру.

Поскольку до решения суда стоимость работ оспаривалась, акты не были подписаны, выставление счета-фактуры после вступления решения суда в силу является обоснованным, поскольку именно тогда подтвержден объем обязательства заказчика.

Но заказчик поставил сумму счет-фактуры себе в отчет по НДС за 2024 год

 Согласно ст. 172 НК РФ, налоговый вычет по НДС применяется на основании счетов-фактур, выставленных продавцом. 

Это означает, что заказчик вправе принять НДС к вычету только после получения счета-фактуры.

В Вашем случае счет-фактура выставлена в 2025 году, поэтому заказчик мог заявить вычет не ранее 2025 года.

Следовательно, отражение им НДС в декларации за 2024 год является ошибочным.

Теперь налоговая требует сделать уточненку и передвинуть эту сумму нам в 2024 год.

 Налоговый орган, как правило, пытается устранить расхождения между декларациями сторон сделки.

Поскольку заказчик заявил вычет в 2024 году, налоговая пытается привести в соответствие декларацию подрядчика, предлагая перенести НДС в тот же период.

Однако такое требование не учитывает фактические обстоятельства спора и судебное разбирательство.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию в случае обнаружения в ранее поданной декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате

В Вашей ситуации ошибка отсутствует, поскольку:

— акты выполненных работ заказчиком не подписаны;
— стоимость работ оспаривалась;
— факт выполнения работ установлен судом;
— счет-фактура выставлена после вступления решения суда в силу.

Поэтому обязанность подавать уточненную декларацию не возникает.

Как нам быть в данной ситуации?

 Рекомендую направить в налоговый орган письменные пояснения, указав, что:

— заказчик уклонялся от подписания актов КС-2 и КС-3,

— стоимость работ была предметом судебного спора,

— факт выполнения работ и их стоимость установлены решением арбитражного суда,

— счет-фактура выставлена после вступления решения суда в законную силу,

— вычет НДС заказчиком за 2024 год произведен им самостоятельно и не соответствует положениям ст. 172 НК РФ.

В связи с этим оснований для переноса налоговой базы по НДС на 2024 год не имеется.

Если необходимо, могу составить пояснение в налоговую инспекцию.

Здравствуйте, Николай.

Теперь налоговая требует сделать уточненку и передвинуть эту сумму нам в 2024 год.

 Требует как? Вам документ какой-то направлен, устно?

о заказчик поставил сумму счет-фактуры себе в отчет по НДС за 2024 год

 Счет-фактура какой датой оформлена?

Как нам быть в данной ситуации?

В первую очередь, показать юристу все документы наглядно, затем может быть сформирована  обоснованная позиция для ответа с применением позиций Минфина, ст.167 НК РФ.

В ином случае, консультация, опирающаяся на текстовом описании — это только домыслы и предположения.

Консультация в расширенном формате по вопросу возможна индивидуально в чате.

С уважением