Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Попадает ли такой бизнес под дробление, если продажи закусок будут с ИП мужа (оптовая торговля закусками) на моё ИП (розничная торговля)?
Добрый день.
С 2019г у нас магазин по продаже пива и закусок(розничная торговля). Работали на двух системах налогообложения - патент для розницы, и УСН 6% продажа товаров юр лицам(только закуски).
С 2026г магазин под патент не попадает, перешли на АУСН (доходы-расходы) и решили открыть ИП2 на мужа, чтоб продажи юр лицам осуществлять со второго ИП (УСН доходы-расходы и НДС 10%-22%).
Попадает ли такой бизнес под дробление, если продажи закусок будут с ИП мужа (оптовая торговля закусками) на моё ИП (розничная торговля)?
На ИП мужа будут совершаться закупки от поставщиков, с которыми ранее сотрудничало моё ИП, а на моё ИП теперь будут отгрузки закусок только с ИП мужа.
Фактические адреса деятельности разные (у меня аренда, у мужа склад в собственности), деятельность в одном населённом пункте.
Здравствуйте, Ольга!
По Вашему вопросу есть <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, где сказано, что:
Ведение предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи само по себе не свидетельствует о «дроблении бизнеса». Между тем формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций является неправомерным.
С учетом того, что статус ИП был получен недавно, ранее она не осуществляла деятельности, деятельность ведется в одном населенном пункте, продажа осуществляется с одного ИП на другое, то это действительно могут посчитать дроблением бизнеса.
Такой риск существует.
Указанные ИП являются взаимозависимыми лицами применительно к статье 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Добрый день, Ольга!
Термин «дробление бизнеса» закрепили в подпункте 1 пункта 1 Закона № 176-ФЗ от 12.07.2024. Дробление бизнеса – разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов.
То есть в основе дробления всегда лежит получение налоговой выгоды от его применения. В вашем случае, если я правильно понял описанную схему, как таковой выгоды нет. У вас весь оборот происходит через ИП мужа и часть оборота еще проходит через второй ИП. То есть в принципе никакого уменьшения налогов здесь нет. А значит и нет признаков дробления.
Здравствуйте Ольга.
Сама по себе организация семейного бизнеса в РФ не порицается, напротив — является основой для построения крепких и доверительных хозяйственных связей (Постановление 18 ААС от 21.06.2019 № 18АП- 3367/2019). Аналогичной позиции придерживается и ФНС России. Это подтверждается и пунктом 6 Письма ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@: ведение предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи само по себе не свидетельствует о «дроблении бизнеса». Неправомерным является лишь формальное вовлечение членов семьи без осуществления ими реальных предпринимательских функций.
Но здесь будет вопрос — изменения модели работы, после изменений налогового законодательства и налоговый орган задать вопросы по деловым целям создания такой модели. Если муж будет реально самостоятельным ИП (не номинальным) тогда многие вопросы отпадут.
Но в целом признаки дробления у Вас есть, например: взаимозависимость, общность контрагентов (как историческая, так и нынешняя). Нужно понимать ценовой разброс между закупочной ценой у мужа Вашего ИП и стоимости приобретения им. Будет большой соблазн, что бы он очень дешево продавал вам, а вы уже по рыночной стоимости. И здесь могут возникнуть вопросы. Учитывая, что муж будет платить НДС, то негативные цели дробления (неуплата НДС) вроде как не будет, а значит и шансы на претензии со стороны налогового органа не велики. Это кратко. А в целом тут нужно сильно погружаться.
Попадает ли такой бизнес под дробление, если продажи закусок будут с ИП мужа (оптовая торговля закусками) на моё ИП (розничная торговля)? На ИП мужа будут совершаться закупки от поставщиков, с которыми ранее сотрудничало моё ИП, а на моё ИП теперь будут отгрузки закусок только с ИП мужа
Здравствуйте.
Принципиально налоговики тут могут усмотреть признаки дробления бизнеса. Такие признаки изначально были приведены в Письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. В развитие этого письма Письмом от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ ФНС России довела до нижестоящих налоговых органов дополнительную информацию о сформированных в судебной практике правовых позициях по вопросам дробления бизнеса.
При этом стоит отметить, что для того, чтобы подтвердить наличие дробления, требуется полноценный анализ всей деятельности ранее действовавшего одного хозяйствующего субъекта, а в дальнейшем двух этих субъектов, поскольку решение о наличии дробления принимается по совокупности признаков, а не в связи с наличием одного-двух.
Другое дело, что при наличии взаимозависимости двух хозяйствующих субъектов анализ будет более тщательным, поскольку взаимозависимость и наличие взаимных операций может привести налоговиков к мнению о том, что взаимоотношения носят нерыночный характер.
Обратите внимание на то, что под дроблением бизнеса понимается искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами (в т. ч. взаимозависимыми), которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Главное тут — это получение необоснованной налоговой выгоды. То есть разделение бизнеса продиктовано не столько какими-то экономическими причинами, а именно с целью получения налоговой выгоды. Вот с этой точки зрения и следует проанализировать в целом взаимосвязи этих хозяйствующих субъектов для того, чтобы сделать более менее достоверный вывод о дроблении.
для того, чтобы подтвердить наличие дробления, требуется полноценный анализ всей деятельности ранее действовавшего одного хозяйствующего субъекта, а в дальнейшем двух этих субъектов, поскольку решение о наличии дробления принимается по совокупности признаков, а не в связи с наличием одного-двух.
Вот прямо в точку
Ещё когда-то ранее ( 2014-2019) У нас с мужем было ООО по этому же виду деятельности ( оптовая торговля закуской к пиву), Но потом с открытием розничного магазина, мы закрыли ООО и работали от одного ИП. Сейчас планируется рост среди клиентов и оборота.
Поставщики работают только с оптовыми компаниями, соответственно на мужа создана оптовая компания которая будет работать с ними и реализовать продукцию он будет многим розничным магазинам в нашем районе. Так как основной ассортимент это закуска с к пиву, а у меня магазин разливного пива, соответственно зачем мне брать эту продукцию у его конкурентов, если я могу брать у мужа ( Цена для меня будет такая же как и для других клиентов, т.к. процент накрутки у него всего 10-15 % в зависимости от товара). Заниматься этими двумя видами деятельности с одного ИП просто неудобно, разные места хранения товара, разные программы учёта, разные бухгалтера. Разные системы налогообложения нам просто необходимы в связи с тем что, у него некоторые клиенты требуют НДС ( без НДС отказываются работать) А мой розничный бизнес укладывается в лимит 60 млн на АУСН и лишние заморочки с НДС незачем. У нас когда мы работали с одного ИП были 2 расчётных счёта, что бы каждый мог отслеживать направление своей деятельности. то есть фактически мы заняты разными видами деятельности, но тесно взаимосвязаны.
Может нужна какая то ещё более подробная информация, для более полной консультации. Т.К. цели уменьшить налоги мы не преследуем, и хочется не попасть в плохую ситуацию.
Это очень хорошо и будет в плюс, если у него вы не будете единственным покупателем.
Да, это масштабный вопрос. Нужно видеть историю деятельности, доходы по периодам, виды деятельности, выделение деловых целей разделения, например масштабирование деятельности и ее разделение на разные сегменты. Но это не в формате короткой консультации. Там часов 10 потребуется, что бы изучить масштаб деятельности и дать полноценные рекомендации, в т.ч. считая совокупную налоговую нагрузку и нагрузку отдельно по ИП.