Какие могут быть подводные камни?

    Добрый день.

. 1. Если он станет единственным учредителем ООО на ОСНО с тем же видом деятельности что и ИП будет ли это расценено налоговой как дробление бизнеса? 2. Если единственным учредителем ООО стану я ( его супруга) с тем же видом деятельности это будет расценено налоговой как дробление бизнеса? 3. ООО лучше оформить на меня или на мужа? Какие могут быть подводные камни

   С огромной вероятностью ФНС укажет на схему дробления. При этом сами признаки дробления были указаны еще в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ оно достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

     При этом обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

Т.е. на признаки дробление указывает  наличие нескольких субъектов и работа через разные организационные структуры бизнеса,  применяющие налоговые спец.режимы в целях уклонения от налогов. При этом указанное правило касается в т.ч. и НДС.   

  В случае выявления признаков дробления  ФНС может предъявить  претензии  с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. 

    Наличие признаков дробления  у Вас есть. Однако наличие лишь формальных признаков дробления, которые несомненно у Вас имеются,  не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по указанной схеме. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл самостоятельной  работы указанных хоз.субъектов,  риски указания на схему дробления снижаются.  Т.е.при вопросах ФНС  Вам необходимо будет доказать именно хозяйственный смысл работы по той  схеме что Вы описали Если сможете — вопросы будут сняты.  Поэтому прежде чем давать конкретную.рекомендацию по построении системы  ведения бизнеса,  необходимо анализировать товарные-денежные  потоки, клиентов, структурные формы, реальность и необходимость ведения бизнеса именно так и т.д.

4. Может ли ООО брать авто в аренду у физ лица и оплачивать ему за аренду с расчетного счета, а это арендованное авто использовать для оказания услуг по грузоперевозкам своим заказчикам с НДС ?

Да, может

5. Если ООО берет в аренду авто с экипажем то какую дополнительную налоговую нагрузку берет на себя ООО? Страховые взносы? НДФЛ ?

Будут страховые взносы и НДФЛ

6. Если ООО берет в аренду авто без экипажа, то будет ли налоговая как то проверять есть ли у ООО в штате водитель, который на этом арендном авто оказывает услуги по грузоперевозкам?

Да это вероятность проверок и претензий ФНС  существует.

      Все остальные  моменты, как и варианты ухода от рисков,   могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

1. Если он станет единственным учредителем ООО на ОСНО с тем же видом деятельности что и ИП будет ли это расценено налоговой как дробление бизнеса ?

 Здравствуйте.

Да, опасность такая присутствует, поскольку в данном случае имеется несколько признаков, совокупность которых может привести налоговый орган к мнению о наличии схемы дробления. Признаки определены в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ и более новом, в котором обобщена в том числе и судебная практика, появившаяся с момента его издания, Письме ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@.

Среди этих признаков — вероятность превышения лимита, аффилированность субъектов, один и тот же вид деятельности. Не исключено, что будут и другие признаки, которые укрепят налоговиков в этом мнении. Единственное, что говорит не только о намерении снизить налогообложение без иных экономических причин, это то, что Вы говорите о 

планируем оказывать услуги как с НДС, так и без НДС так как у заказчиков разные системы налогообложения

   То есть Вы выделяете заказчиков, которые работают с НДС, для оказания им услуг организацией на ОСНО, а заказчики, которые работают без НДС, остаются на ИП, работающем без НДС. Но Не факт, что данное обстоятельство сможет «перебить» все остальные, ввиду чего, даже если принять это во внимание, доказывать свою правоту Вам придется в суде, и далеко не факт, что доказать удастся. Тем не менее, общий принцип таков — если в качестве хозяйственной цели не только и не столько экономия на налогах, а еще и какие-то объективные причины такого разделения, даже несколько признаков, которые могут быть обнаружены в такой ситуации, не приведут к выводам о дроблении. Главное это наличие объективных хозяйственных причин для него, а не только экономия на налогах.  

2. Если единственным учредителем ООО стану я ( его супруга) с тем же видом деятельности это будет расценено налоговой как дробление бизнеса ?

 Принципиально это никакой разницы не имеет. Вы точно такое же аффилированное лицо, как и сам супруг, поэтому такой вариант не поможет.

3. ООО лучше оформить на меня или на мужа? Какие могут быть подводные камни ?

 Ну собственно это тот же вопрос. Если речь о дроблении бизнеса, то никакой роли не играет, кто именно из вас станет учредителем ООО.

4. Может ли ООО брать авто в аренду у физ лица и оплачивать ему за аренду с расчетного счета, а это арендованное авто использовать для оказания услуг по грузоперевозкам своим заказчикам с НДС ?

 Может, запрета на это илик каких-то ограничений нет никаких.

5. Если ООО берет в аренду авто с экипажем то какую дополнительную налоговую нагрузку берет на себя ООО? Страховые взносы? НДФЛ ?

 Да, НДФЛ и страховые взносы в качестве налогового агента.

6. Если ООО берет в аренду авто без экипажа, то будет ли налоговая как то проверять есть ли у ООО в штате водитель, который на этом арендном авто оказывает услуги по грузоперевозкам?

 Если количественный состав сотрудников отличается от числа задействованных постоянно автомобилей, безусловно это привлечет внимание налоговиков.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.