Правомерно ли применение к вычету сч/ф которые были а период усн, они с ндс?

Здравствуйте!

да, можно, но не по всем СФ и при выполнении условий.

1) База (что вообще даёт право на вычет)

Общие условия вычета: товары/работы/услуги используются в облагаемых НДС операциях, есть правильно оформленный счёт-фактура (ст. 171, 172, 169 НК РФ).  
При переходе с УСН на ОСНО разрешён «переходный» вычет по НДС, предъявленному в период УСН, — по тем ценностям, которые не были учтены в расходах при УСН и начнут использоваться уже на ОСНО (п. 6 ст. 346.25 НК РФ — действовал в 2024 г.).  

2) Важная судебная позиция (когда на УСН был объект «доходы»)

Верховный суд: сам факт, что «входной» НДС предъявлен, когда вы были на УСН «доходы», не лишает права на вычет после перехода на ОСНО, если использование начато уже на ОСНО и соблюдены ст. 169, 171(2), 172(2) НК РФ (Определение ВС РФ от 24.05.2021 № 301-ЭС21-784). Минфин письмом от 20.11.2024 № 03-07-11/115201 прямо указал: запрета в НК нет — ориентируйтесь на ВС.  

Да, старая позиция ФНС (архивное разъяснение 2014 г.) говорила обратное для «доходов», но она устарела и сама ФНС пометила её как архив.  

3) Что можно принять к вычету при «слёте» на ОСНО в IV кв. 2024

 Товары/материалы/работы/услуги, приобретённые в период УСН, если:

они не были реализованы/израсходованы на УСН и начнут использоваться в облагаемой НДС деятельности после перехода;
есть счета-фактуры (их можно запросить/получить дубликаты у поставщиков);
при УСН «доходы-минус-расходы» — НДС не был включён в расходы; при УСН «доходы» — руководствуемся позицией ВС/Минфина 2024 г. (см. п.2).  

Нельзя:

по товарам/услугам, уже использованным/реализованным на УСН;
по ОС, если введены в эксплуатацию до перехода на ОСНО (НДС остался в их первоначальной стоимости при УСН). Если же ввод в эксплуатацию после перехода — вычет допустим.  

4) Когда и как заявлять вычет

Обычно — в квартале перехода (для вас — IV кв. 2024) при наличии СФ и принятия ценностей на учёт; общий срок для реализации права на вычет — 3 года с момента его возникновения (п. 2 ст. 173 НК РФ).  
Ведите раздельный учёт «входного» НДС, если есть необлагаемые операции (ст. 170 НК РФ).  

5) Короткий алгоритм

Зафиксируйте остатки на дату перехода (товары/материалы, незавершёнка, ОС и т. п.).
Соберите счета-фактуры за период УСН (при их отсутствии — запросите у поставщиков).  
Проверьте, что по ценностям не было расходов при УСН (для «Д-Р») и что они не использовались до перехода.  
Отразите «входной» НДС на счёте 19 и включите в Книгу покупок и декларацию по НДС за IV кв. 2024. (Практические разъяснения/кейсы см. у 1С/профизданий.)  

Итог

Правомерно заявить вычет по СФ из периода УСН, если ценности не были использованы на УСН, имеются счета-фактуры, и использование началось на ОСНО; по «доходам» — опирайтесь на ВС-2021 и письмо Минфина № 03-07-11/115201 от 20.11.2024. По ОС, введённым до перехода, вычета нет.

Буду Рада плюсику, для меня это очень важно. 

Если мои материалы вам полезны, Вы можете отблагодарить меня по ссылке m.pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/4241969/

даже 50-100-200 ₽ очень помогают продолжать писать и отвечать на вопросы. Спасибо за любую поддержку!

С уважением,

Набатова Екатерина