Как учитывать доходы ИП на патенте при продаже канцтоваров бюджетным организациям по договорам поставки?

Question

Здравствуйте! ИП работает на патенте розничная торговля в объектах стационарной торговли, имеющей торговые залы ( канцелярия, сувенирка, товары для творчества и рукоделия). Часто обращаются организации, в большинстве своем бюджетные, покупают товары по договорам. Договоры в большинстве своем называются договор поставки канцелярских товаров. Но при этом в шапке договора указано, что договор заключается на основании положения организации о закупках для своих нужд. Договоры на разные суммы, от 5 до 100 тысяч в основном. Как учитывать данные доходы, как деятельность на псн или Усн? И как лучше оформить договор, чтоб можно было их учитывать на ПСН? И как учитывать доходы полученные от реализации контрактов, заключенных с бюджетными организациями по результатам торгов на ту же канцелярию?

Андрей Никитин · Answer

Ольга, добрый день. Согласно пп. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ: 6. Патентная система налогообложения не применяется в отношении: 5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки; То есть ПСН Вы вправе применять только по при торговле по договорам розничной купли-продажи. Договоры в большинстве своем называются договор поставки канцелярских товаров. Соответственно доходы по указанным договорам Вы включаете в налогооблагаемую базу по иной системе налогообложения применяемой Вами совместно с ПСН. В Вашем случае это УСН.

Юрий Колковский · Answer

Договоры на разные суммы, от 5 до 100 тысяч в основном. Как учитывать данные доходы, как деятельность на псн или Усн? Здравствуйте. Договор поставки это все же договор не розничной торговли, ввиду чего такие договора необходимо учитывать по УСН, а не ПСН. Т.е. если товары юридическим лицам продаются по договору розничной купли-продажи, то соответствующие доходы подпадают под патент вне зависимости от формы расчетов с покупателями. В отношении же оптовой торговли, а также продажи товаров, оформленной в форме договора поставки, ПСН применяться не может (пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Михаил Григорьев · Answer

Уважаемая Ольга! Доброго времени суток! Если ИП на патенте, то в расходы (за исключением расходов по ст.346.51 НК РФ: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=494979&cacheid=156A01E5EF0A47071A69A723D1EB43AB&mode=rubr&rnd=I3N3w#OPax8dUu6KSwLm7m ) Вы ничего не берете. Проще говоря как называются приведенные договора для ИП разницы не имеет совсем. Если у ИП УСН (Доходы минус расходы), то здесь уже важна суть договора: либо ДКП либо поставки. Естественно с полученных доходов исчисляется налог (авансовый платеж по налогу) — см. ст.ст. 346.15, 34.17,346.21 НК РФ)

Лилия Суровцева · Answer

Здравствуйте! Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ, По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. В отличие от купли-продажи, договор поставки (ст. 506 ГК РФ) предполагает передачу товаров для использования в предпринимательской деятельности или в целях, не связанных с личным потреблением . Для ПСН применяется ограничение, установленное п. 5 ч. 6 ст. 346.43 НК РФ: патентная система не распространяется на оптовую торговлю и реализацию товаров по договорам поставки. Таким образом, если договор с бюджетной организацией содержит признаки поставки (например, товары закупаются для обеспечения уставной деятельности учреждения), доходы от такой сделки не могут учитываться на ПСН. Наименование договора не является определяющим фактором. Даже если договор назван «розничным», но содержит условия, характерные для поставки (например, регулярные отгрузки партий товара, выборка товара со склада поставщика), он будет квалифицирован как поставка. Кроме того, государственные и муниципальные закупки, осуществляемые через торги в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ, по своей правовой природе относятся к поставке. Ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ прямо указывает, что контракты заключаются для обеспечения государственных или муниципальных нужд, то есть не является розничной торговлей для личного пользования. Таким образом, доходы от таких контрактов подлежат учету на УСН или ОСНО.

Андрей Власов · Answer

Добрый день! Поддержу коллегу Колковского, договор с юрлицом также может подпадать под действие патента по розничной торговле т.к. важен не субъектный состав а цели приобретения товаров. Такая позиция подтверждается многочисленными разъяснениями Минфина, см. напр. Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-11-11/8265 При этом главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части возможности применения ПСН при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой по договорам розничной купли-продажи с юридическими лицами, в частности бюджетными организациями. Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам, в частности бюджетным организациям, по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН. или Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-11-11/59105