Решил расширить свою деятельность и открыть ООО на УСН 15%, чтобы была возможность привлечения генподрядных договоров

Добрый день, Игорь!

Прямого нарушения нет. Но налоговые органы могут разглядеть в этом дробление бизнеса. Термин «дробление бизнеса» закрепили в подпункте 1 пункта 1 Закона № 176-ФЗ от 12.07.2024. Дробление бизнеса – разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов.

В вашем случае явная и прямая взаимосвязь между лицами и также имеется выгода от применения разных налоговых режимов. Точнее от разных объектов налогообложения. Поэтому лучше вести такой бизнес в рамках одного лица. При этому можете выбрать для него оптимальный налоговый режим и объект налогообложения. 

Добрый день! Да, в описанной ситуации существую риски признания таких действий незаконной налоговой оптимизацией в результате которой по сути одно лицо путем дробления бизнеса остается по размерам выручки в пределах лимитов, позволяющих применять упрощенную (льготную в сравнении с основным налоговым режимом) систему налогообложения.

    Добрый день. 

   Прежде всего стоит рассматривать ситуацию на риски в рамках указания ФНС на  признаки дробления. Они отражены  в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@:

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

оно достаточно объемное, предполагаю, что Вы его знаете, либо можете изучить, перейдя по ссылке. В Вашем случае указанные в письме признаки присутствуют.  

      Риски при указании на схему —  с большой долей вероятности ФНС применит ст.54.1 НК с перерасчетом налогов, начислением пени и штрафов. 

       При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

  признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

      Обязательным условием дробления является в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» 

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

     Т.е. обязательным признаком дробления является применение стороной схемы специальных налоговых режимов. В Вашем случае данный признак существует, как и ряд признаков изложенных в приведенном выше письме ФНС.

     При этом основополагающим  при схемах дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по той схеме что у Вас планируется. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл работы по разделению как у Вас,  а приведенное Вами

Решил расширить свою деятельность и открыть ООО на УСН 15%, чтобы была возможность привлечения генподрядных договоров

как раз и можно рассматривать в качестве хозяйственной цели,  риски указания на схему дробления существенно снижаются. Если общая сумма доходов по ИП и ООО не превышает установленных лимитов для УСН, либо по суммам доходов для применения на УСН НДС и его градации по ставкам, то рисков так же не будет.  

     Все остальные  моменты, а нюансов масса, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев