Какие налоги при передаче имущества супруге по допсоглашению к брачному договору?

Question

Я и моя супруга являемся индивидуальными предпринимателями и хотим заключить допсоглашение к уже существующему брачному договору. По условиям дополнительного соглашения я должен передать супруге одно нежилое помещение, которое я использую в предпринимательской деятельности(сдаю в аренду) и жилую квартиру. По брачному договору этим владел я, а после заключения допсоглашения этими двумя объектами будет владеть она. Причём она после заключения соглашения подаст заявление в Росреестр о регистрации права собственности на объекты и планирует сдавать нежилое помещение в аренду. ВОПРОС: какие налоговые последствия наступают у меня и у супруги после этого передела имущества(НДФЛ, НДС…) на основании брачного договора? Может ли ФНС расценивать эту сделку как коммерческую и заставить платить налоги меня (хотя я передал безвозмездно) или её (как получившая бесплатный подарок, и с какой стоимости подарка- рыночной, кадастровой). Должны ли мы в соглашении указывать стоимость имущества?

Анна Гурина · Answer

Николай, добрый вечер! Согласно п. 5 ст. 208 НК РФ В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений. Если бы помещение передавалось по брачному договору супруге, не имеющей статус ИП и не использующей в будущем помещение в предпринимательской деятельности, то налоговых последствий не возникало бы, т.е. налог ей не нужно было бы платить. Однако если супруга применяет УСН, то, на мой взгляд, по аналогии с дарением ей придется уплатить налог по УСН с полученного по брачному договору помещения. Так, в Письме Федеральной налоговой службы от 24 июля 2023 г. № БС-4-11/9359@ О налогообложении операций по передаче в дар имущества, используемого в предпринимательской деятельности, между супругами, применяющими УСН, сказано: Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, в случае, если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами (близким родственниками), являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН. https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/407332230/ Т.е. применяются положения подпункта 8 статьи 250 НК РФ https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/d3cd0da5dfeff39ba9cedcd32c6c42fcfbd97b43/ Оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу. Если применяет ОСНО или ПСН, то налог не возникнет.

Елена Максимова · Answer

Здравствуйте, Николай! В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ : При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить При заключении супругами брачного договора в отношении имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом. ИП на УСНО при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. При этом п.1 ст. 248 НК к доходам относит доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходом же признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, Следовательно при заключении супругами брачного договора, в частности, с установлением режима раздельной собственности на отдельное недвижимое имущество, находившееся в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, в том числе, в целях определения доходов, поскольку один из супругов становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом. По НДС – в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При осуществлении передачи имущества по брачному договору объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.