Налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе применять налоговые ставки, указанные в

Здравствуйте, Ефим.

Вопрос: имеет ли этот ИП на УСН право на льготную налоговую ставку в 1% в налоговый период 2024 и 2025 несмотря на то, что у него не было непрерывной регистрации по месту пребывания, а был разрыв и ПОВТОРНАЯ регистрация?

 На мой взгляд, поскольку у Вас не было регистрации по иному месту пребывания, фактически данные регистрации являются пролонгацией первой, ввиду чего не усматриваю причин, по которым в этом смысле возникнут какие-то проблемы с налоговой точки зрения. Какую-то норму закона на этот счет Вы вряд ли найдете, поскольку случай нетривиальный, но исходя из логики закона, а также самого понятия временной регистрации, которая должна по окончании срока, на который она была сделана, быть каким-то образом пролонгирована, я полагаю, что Вы льготой, определенной ст. 1-5 Закона от 30.06.2009 № 1754-ЗПО пользоваться можете.

Скорее проблема в другом — если Вы зарегистрированы, но при этом фактически не проживаете по месту регистрации, а совершили данную регистрацию только в целях получения налоговой экономии/выгоды. Вот в этом случае есть высокая вероятность того, что при выявлении данного обстоятельства и его фиксации с помощью органов МВД по месту временной регистрации, Вам доначислят налоги и взыщут все подобающие при нарушении налогового законодательства санкции.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.  

Здравствуйте, Ефим!

При изменении сведений о месте жительства (пребывания)  ИП,  территориальное подразделение  МВД РФ обязано сообщить  об этом в налоговый орган. 

Изменения в сведениях о персональных данных индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса.

п.3 ст.84 НК РФ

Сообщение о фактах  регистрации по месту жительства (пребывания) физического лица  направляется в течении  10 дней   после дня регистрации (снятии)   этого лица ( п.3  ст.85 НК РФ).

Таким образом, после окончания срока указанного в заявлении о регистрации ИП,  сведения об этом будут  в течении 10 дней направлены в налоговый орган. 

 В случаях изменения  места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете. При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета в течении 5 дней

физического лица (в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора) по месту жительства, месту нахождения воздушного транспортного средства, месту нахождения транспортного средства, указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 настоящего Кодекса, — в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

п. 4 ст.84 НК РФ

Но  снятие с регистрационного учета ИП  возможно  при    изменении в сведений  о месте жительства (пребывания).  

По факту   под изменение  места жительства (пребывания)   понимается    снятие   и регистрации по новому месту жительства (пребывания).

НК РФ  не предусмотрено  право налогового органа на   снятие с   учета   ИП  при окончании срока регистрации по месту пребывания. 

То-есть снятие с учета    налоговым органом по собственной инициативе не осуществляется для ИП у которых  закончился срок регистрации по месту пребывания.

Касаемо требований   Закона Пензенской области от 30 июня 2009 года N 1754-ЗПО,  право на применение налоговой ставки 1%  устанавливается  для ИП  зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ  и имеющих статус резидента центра регионального развития Пензенской области.

При этом  применение льготной   налоговой ставки  распространяется на налоговый  период, в котором была осуществлена их государственная регистрация и следующий за ним.     

2. Налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе применять налоговые ставки, указанные в части 1 настоящей статьи, в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей на территории Пензенской области, и следующего за ним налогового периода.

То-есть применение льготной налоговой ставке связано с регистрацией в ЕГРИП на территории Пензенской области. Утратить ее можно при изменении места жительства (пребывания),   внесенных в ЕГРИП.

 имеет ли этот ИП на УСН право на льготную налоговую ставку в 1% в налоговый период 2024 и 2025 несмотря на то, что у него не было непрерывной регистрации по месту пребывания, а был разрыв и ПОВТОРНАЯ регистрация?

Поскольку в этом случае ИП  не подлежит снятию с регистрационного учета, по моему мнению    оно  вправе применять   льготную налоговой ставке возникает у вервые  с момента   ую ставку.

Но,  ситуация у Вас не стандартная и  нормой закона не предусмотрена, поэтому   возможно  и возникновения споров с ФНС по  применению льготной  налоговой  ставке.

Также прошу ответить, какие есть ошибки в плане на будущие действия, возможно, все таки нужно повторно обратиться ИФНС Пензы с заявлением о постановке на учет в соответствии с НОВЫМ свидетельством о регистрации с 30 апреля 2024 по 2024-05-30

Речь скорее не об ошибке, а своевременном продлении регистрации по месту пребывания.

  Своевременный срок  в этом случае   не позже   или в   течении 10 дней с момента  окончания регистрации.

То-есть  срок   в течении которого МВД  РФ  обязано сообщить   в налоговый орган  о снятии с регистрационного  учета.

здравствуйте, Ефим. 

В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту жительства физического лица. 

Постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (п. 1, 3 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (ч. 3 ст. 8 Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица, в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Соответственно постановка на учет Вас в качестве налогоплательщика в налоговом органе осуществлена правомерна по мету Вашего пребывания на основании договора аренды. 

Снятие с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства при прекращении таким лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с пунктом 5 статьи 84 НК РФ на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП, в течение пяти рабочих дней со дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

Датой снятия с учета в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения соответствующей записи в ЕГРИП (п. 42 Приказа Минфина России от 29 декабря 2020 г. № 329н «Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей»).

Соответственно до появления соответствующей записи в ЕГРИП о снятии Вас с учета Вы считаетесь налогоплательщиком, осуществляющим свою деятельность по месту жительства, которое отражается в ЕГРИП. 

В случаях  прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (п. 5 ст. 84 НК РФ).

В случаях изменения места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете. При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета: физического лица по месту жительства — в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85  НК РФ органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства (п. 4 ст. 84 НК РФ).

Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица (п. 3 ст. 85 НК РФ).

Поскольку разница между периодами регистрации и действия договора аренды составляет менее 10 дней (с 23.04.2024 по 30.04.2024) данные о снятии Вас с регистрационного учета в налоговом органе не успеют внести поскольку, 10 дней составляет передача сведений о регистрационном учете органами МВД, 5 дней составляет срок снятия с регистрационного учета органами ФНС. 

В соответствии с ч. 2 ст. 1-5 Закона от 30.06.2009 № 1754-ЗПО

налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе применять налоговые ставки, указанные в части 1 настоящей статьи, в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей на территории Пензенской области, и следующего за ним налогового периода.

Таким образом, на мой взгляд, Ваша регистрация на территории Пензенской области считается непрерывной, и Вы подпадаете под действие установленной законодательством налоговой льготы, повторно обращаться в ФНС нет необходимости. Рекомендую, как можно быстрее заключить договор аренды на новый срок и получить от МВД свидетельство о регистрации по месту пребывания, что бы данные о Вас не успели подать в ФНС. 

Если остались вопросы, пишите в чат.