Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Ст 13 ФЗ 178 "О приватизации Гос и Муниципального имущества" Способы приватизации государственного и
Добрый день,
Налоговая требует НДФЛ с продажи нежилого помещения.
В феврале 2018 года я приобрел нежилое помещение у администрации г. Екатеринбурга по "договору купли-продажи объекта муниципальной собственности посредством публичного предложения".
В январе 2022 года продал. С разницы между покупкой и продажей мне вменяют 13%. (Там было еще разделение помещения, но к этому процессу у налоговой вопросов нет) Помещение формально не использовалось в предпринимательской деятельности.
Законодательные выдержки, на основании которых мне кажется, что я не должен ничего платить:
1. п3. статьи 217.1 НК РФ:
В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
-право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
2. ст 1 ФЗ 178 "О приватизации Государственного и Муниципального имущества"
Понятие приватизации государственного и муниципального имущества
Под приватизацией государственного и муниципального имущества понимается возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности Российской Федерации (далее - федеральное имущество), субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц.
3. ст 13 ФЗ 178 "О приватизации Гос и Муниципального имущества"
Способы приватизации государственного и муниципального имущества
Используются следующие способы приватизации государственного и муниципального имущества:
- продажа государственного или муниципального имущества на аукционе;
4. п 17.1 Статьи 217 НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;
Вопрос: Налоговая оспаривает сам факт приватизации. Говорят, это обычная купля-продажа. И на основании этого я должен сдать декларацию и заплатить НДФЛ. Права ли налоговая?
Если все же это не приватизация, то применимо ли ко мне действие п 17.1 Статьи 217 НК РФ?
PS. ранее этот вопрос поднимал https://pravoved.ru/question/3075059/ Но ссылку на закон о приватизации считаю неверной.
Здравствуйте!
по «договору купли-продажи объекта муниципальной собственности посредством публичного предложения»
На мой взгляд, в вашем случае была именно приватизация, так как купля-продажа посредством публичного предложения является одним из способов приватизации государственного (муниципального) имущества.
Такой вывод можно сделать, проанализировав Федеральный закон № 178-ФЗ.
Так, в законе есть глава IV «СПОСОБЫ ПРИВАТИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО
И МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА», которая содержит статью 23 «Продажа государственного или муниципального имущества посредством публичного предложения».
Таким образом, есть все основания для применения пп.2 п.3 ст.217.1 НК, устанавливающего 3-летний срок при продаже имущества, полученного по приватизации.
Вопрос: Налоговая оспаривает сам факт приватизации. Говорят, это обычная купля-продажа. И на основании этого я должен сдать декларацию и заплатить НДФЛ. Права ли налоговая?
Алексей, добрый день! В п.п. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ действительно не указано, что данная норма применяется исключительно к жилым помещениям. Как ранее указывал в прошлом ответе по данному вопросу есть разъяснения Минфина 2021 года изложенные в Письме Минфина России от 27.08.2021 N 03-04-05/69183 допускающая применение данной нормы для имущества, приобретенного в рамках Федерального закона № 178-ФЗ. Что касается позиции Вашей налоговой, то она не до конца понятная почему сделку по приобретению данной недвижимости они не считают приватизацией, но не видя сам договор возможно упускаю какие-то нюансы которые видит налоговая.
Здравствуйте.
Для начала хотелось бы отметить, что существует разница в понятиях публичное преложение и акукцион (упомянутый как способ приватизации в ст. 13 Закона №178-ФЗ). В указанном законе продажа с публичного предложения регулируется отдельной статьей (ст. 26), как собственно и способ приватизации, не тот который указали Вы
Способы приватизации государственного и муниципального имущества Используются следующие способы приватизации государственного и муниципального имущества:
— продажа государственного или муниципального имущества на аукционе;
а другой из той же статьи:
7) продажа государственного или муниципального имущества посредством публичного предложения;
Действительно в п3. статьи 217.1 НК РФ есть указание на сокращенный срок владения в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации.
Так что с этим тут все вполном порядке и налоговая не права, что говорит о том, что это никакая не приватизация.
В соответствии с п 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогобложению доходы от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;
Но учитывая, что Вы в предпринимательской деятельности приобретенное помещение не использовали полагаю, что Вы вполне вправе пользоваться указанной в данном пункте льготой с учетом истечения предельного срока владения.
Ввиду этого Вы можете подготовить письмо пояснение в адрес налогового органа со сылкой на приведенные статьи и нормы в целях пояснения своей позиции по данному вопросу.
Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.
Здравствуйте!
выскажу свое мнение.
в вопросе применения пп.2 п.3 ст.217.1 НК к недвижимости приобретенной в рамках Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» я считаю, что данная норма должны применяться, т.к.
— в ней нет указания ее распространения только на жилье,
— есть письмо Минфина от 27.08.2021 N 03-04-05/69183, приведенного коллегой А. Власовым, а ФНС обязано руководствоваться разъяснениями Минфина в силу пп.5 п.1 ст.32 НК, а также
— все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика (п.7 ст.3 НК).
при этом, Вы говорите
PS. ранее этот вопрос поднимал pravoved.ru/question/3075059/ Но ссылку на закон о приватизации считаю неверной.
я с ним ознакомился и если в речь о налогообложения при продаже одной и той же недвижимости в обоих вопросах, то приватизация или нет уже не столь важно, поскольку
В 2018 году я приобрел с торгов муниципальное нежилое помещение. В 2019м разделил его на два. В 2022м году продал одно из них.
в связи с разделом первоначального объекта недвижимости срок владения вновь образованных объектов должен исчисляться с момента государственной регистрации прав собственности на них (письма Минфина от 17.02.2023 г. № 03-04-05/13854, от 31.03.2023 г. № 03-04-05/28818) и минимально необходимый срок владения вновь образованным объектом для освобождения от налога составит 5 лет.
у Вас выходит, что продан один из 2-х вновь образованных объектов недвижимости и ранее необходимого для освобождения от налога срока владения.
Также, там приводится ссылка на письмо Минфина www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71353654/
это письмо 2016 устарело.
в 2017 начал действовать новый закон о гос. регистрации недвижимости и приведенные мною письма Минфина дают разъяснения исходя из применения норм этого закона.
Там же я писал о том, что разъяснения Минфина носят противоречивый характер и в т.ч. числе приводил указанное письмо фактически подтверждающее Вашу позицию. В п. 3 ст. 217.1 НК РФ действительно нет ограничения на применение данной нормы только в отношении жилых помещений, а раскрытое понятие приватизации в Законе № 178-ФЗ предполагает, что она может носить и возмездный характер, как в Вашем случае.