На моем ООО в собственности земельный участок. Как его продать себе, как физическому лицу, с минимальными налоговыми издержками. В ООО я единственный учредитель.
Здравствуйте.
В соответствии с ч. 1 ст. 105.1 НК РФ Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее — взаимозависимые лица).
Согласно п. 11 ч. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:
физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
В случае продажи земли от ООО самому себе по заниженной цене, налоговый орган может доначислить налог, а именно НДФЛ от разницы между рыночной ценой и ценой, указанной в сделке.
Также есть риск признания сделки мнимой, если цена земельного участка будет существенно занижена и не будет подтверждения оплаты от физического лица юридическому.
Таким образом, правовых препятствий для продажи земли учредителю нет, но стоимость в договоре рекомендуется указывать приближенную к рыночной.
п. 3 ст. 40 НК РФ
В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога, рассчитанного таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Здравствуйте!
исходя из
Как его продать себе, как физическому лицу, с минимальными налоговыми издержками. В ООО я единственный учредитель.
Вы являетесь взаимозависимыми лицами в соответствии со ст.105.3 НК, поэтому занижать стоимость продаваемого ЗУ более чем на 20% не стоит.
при этом, замечу, что налогоплательщики на УСН не подпадают под проверки в силу ч.4 ст.105.3 НК. однако в этом случае ФНС может потребовать уплаты НДФЛ с покупателя в связи с возникновением дохода в виде материальной выгоды по п.2 ч.1 ст.212 НК.
соответственно, если продавать, то себе по рыночной +/- 20% либо какому-то третьему лицу (например, дальнему родственнику), которому Вы полностью доверяете и в нем уверены.
если ООО Вам не нужно и его можно ликвидировать, а также УК ООО соразмерим со стоимостью ЗУ, то как вариант, ликвидировать ООО с передачей имущества участнику и получением налогового имущественного вычета по ст.220 НК.
То есть, если продать себе по той же стоимости, по которой он приобретался, то вопросов у налоговой не возникнет верно?
не совсем. рыночная цена могла вырасти и отличаться от той по которой ООО купило.
Добрый день,
помимо указанного коллегами есть риск того, что если ООО продаст Вам имущество по заниженной цене, а потом (заявление о признании его банкротом принято судом в течение 3 лет после совершения сделки) будет признано банкротом, то, во-первых, данная сделка может быть оспорена конкурсным управляющим или кредиторами в порядке ст. 61.2 Закона о банкротстве, а также являться основанием для привлечения Вас к субсидиарной ответственности:
Статья 61.11. Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов
2. Пока не доказано иное, предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
причинен существенный вред имущественным правам кредиторов в результате совершения этим лицом или в пользу этого лица либо одобрения этим лицом одной или нескольких сделок должника (совершения таких сделок по указанию этого лица), включая сделки, указанные в статьях 61.2 и 61.3 настоящего Федерального закона
ч. 3 ст. 40 НК РФ
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 — 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.