Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Будет ли учитываться что в этом году 3 месяца я совмещал режимы?
Добрый день. У меня 2 режима налогообложения, УСН- доходы и ПАТЕНТ. Хочу закрыть с 1 апреля деятельность по патенту. Вопрос следующий: согласно закона, ИП на усн могут иметь оборот в год не более 210млн, а на патенте не более 60млн. и не имеет значения вы совмещаете режимы или нет. Если я закрываю деятельность по патенту и остаётся только УСН, какой максимальный оборот я могу иметь в текущем году? Будет ли учитываться что в этом году 3 месяца я совмещал режимы? Заранее буду благодарен за подробный ответ.
Артем, добрый вечер.
иметь оборот в год не более 210млн
не совсем так. 200 млн. — см.п.4 ст.346.13 НК РФ
какой максимальный оборот я могу иметь в текущем году?
В этом же пункте регламентируется
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Здравствуйте, Артем!
По ПСН Вы лимит определили правильно: действительно, согласно п. 1 ч. 6 ст. 346.45 НК РФ, налогоплательщик утрачивает право применять ПСН, если размер доходов по направлению бизнеса, в отношении которого применяется ПСН, превысят 60 млн. руб.
По УСН Вы прибавили лишние 10 млн. В соответствии с ч. 4 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик утрачивает право применять УСН, если его доходы превысили 200 млн. руб. И в следующим абзацем идет такая оговорка:
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Получается, что лимит 200 млн. руб. распространяется и на деятельность с патентом, и на деятельность с УСН. Так что максимальный оборот в любом случае не должен выходить за 200 млн руб.
Будет ли учитываться что в этом году 3 месяца я совмещал режимы?
Будет учитываться доход, который Вы получили в рамках деятельности, на которую брали патент.
Здравствуйте.
Согласно п.4 ст.346.13 НК РФ максимальный размер выручки на системе налогообложения УСН составляет 200 млн рублей.
При этом в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 346.13 и абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам, причем в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.
Таким образом на 2023 год в соответствии с положениями этого пункта при совмещении режимов УСН и ПСН общий объем выручки не должен превышать порог в размере 200 млн рублей.
На это же указывается и в Письме Минфина от 3 декабря 2021 г. N 03-11-11/98439
В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 346.13 Кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанным пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
В этой связи для индивидуальных предпринимателей, применяющих в 2021 году УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2021 года в целях применения УСН не должен превышать 200 млн рублей.
и множестве других писем — от 18 сентября 2017 г. N 03-11-11/60066, от 31 июля 2017 г. N 03-11-11/48773, от 31 июля 2017 г. N 03-11-11/48775 и другие.
В 2023 году условия те же, поэтому указание в вышеуказанном письме на 2021 г. ничего не меняет.
Будет ли учитываться что в этом году 3 месяца я совмещал режимы?
Поскольку максимальный доход при совмещении режимов определен в 200 млн рублей, то с точки зрения достижения/недостижения указанного предела не имеет значения сколько именно Вы были на ПСН, целый год или какую-то его часть.
Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.
В подтверждение можете ознакомиться с Письмом Минфина России от 03.12.2021 N 03-11-11/98439 (во вложении). С 2021 г ничего не изменилось.