Подскажите, что можно сделать в этой ситуации?

Здравствуйте, Татьяна. 

Ситуация сложная. Перспектив в суде крайне мало. Если бы налоговики приняли вашу декларацию по УСН без возражений, а опомнились уже потом, тогда были бы шансы в суде. Пример:  Постановление АС МО от 14.01.2022 N Ф05-29330/2021 по делу N А40-262307/2020.

В вашей же ситуации шансов по сути нет.

Например, аналогичная ситуация рассмотрена Постановлении АС ВСО от 17.05.2021 N Ф02-1757/2021 по делу N А19-13338/2020 причем данное Постановление Определением ВС РФ от 17.09.2021 N 302-ЭС21-15876 оставлено в силе, что по сути означает — все аналогичные дела будут рассмотрены не в пользу налогоплательщика.

Единственное, что можно сделать в вашей ситуации это срочно подать заявление на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС в рамках ст. 145 НК РФ, при этом в заявлении указать, что данное освобождение распространяется на период с момента открытия ИП.

В частности, в Постановлениях АС ЦО от 29.10.2021 N Ф10-4797/2021 по делу N А83-3434/2019 и АС ПО от 12.03.2021 N Ф06-1592/2021 по делу N А55-9267/2020 проверяющие, а затем и судьи признали право физического лица на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС задним числом.

Также,  в п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33 сказано:

2. В силу пункта 3 статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, должны представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, подтверждающие, что объем полученной ими выручки не превышает предельный размер, установленный пунктом 1 статьи 145 Кодекса.
При толковании данной нормы судам необходимо исходить из того, что по ее смыслу налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Также, в  п. 31 Обзора судебной практики ВС N 2 (2018), утв. Президиумом ВС 04.07.2018 рассмотрена ситуация, когда ИП, незаконно применявшему ЕНВД, суд разрешил не платить НДС за 3 предшествующих года на основании ст.  145 НК РФ.

Уплаты НДФЛ же вам никак не избежать, поэтому необходимо будет подавать декларацию по данному налогу.

Здравствуйте.

Собственно, посоветовали Вам правильно, но учитывая, что прошло не слишком много времени с момента Вашей регистрации в качестве ИП, как посмотрит на эту ситуацию суд, предугадать невозможно. 

Дело в том, что большинство тех, кто ошибочно считает, что находится на УСН, налоговая выявляет после первой же сдачи декларации по УСН. И в этом случае шанс на победу в суде стремится к нулю.

суды не принимают решения просто на основании того, что налогоплательщик дейтвует как будто он на УСН, не подав соответствующее уведомление. Право применять УСН прямо поставлено в зависимость от направления уведомления (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Суды говорят, что налоговики не в праве ссылаться на отсутствие уведомления, если своими действиями ранее подтверждали право налогоплательщика на УСН. Если этого подтверждения не было ни в каком виде, суд вряд ли решит в Вашу пользу.

Например в постановлении № Ф07-6094/2020 суд указал:

«Довод Общества о том, что судами не учтены разъяснения по вопросам судебной практики, содержащиеся в пункте 1 „Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства“, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 04.07.2018, отклоняется судом кассационной инстанции, поскольку в рассматриваемом деле иные фактические обстоятельства (в данном случае уведомления не было направлено вообще, а не несвоевременно; Инспекция не направляла Обществу требований об уплате платежей по УСН; каких-либо действий, подтверждающих правомерность применения Обществом УСН, Инспекцией не производилось)».

То есть если бы Вы уже сдавали отчетность по УСН и налоговая принимала ее, тогда этот факт можно было бы интерпретировать как подтверждение согласия налоговой стем, что Вы на УСН. Но у Вас ситуация другая. 

Представляется, что в такой ситуации, если Вы намерены продолжать осуществлять свою деятельность, Вам следует закрыть ИП, сдать все необходимые отчеты и декларации, а через некоторое время открыться заново уже с подачей уведомления об УСН. При этом до закрытия, необходимо подать заявление на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС для того, чтобы не оказаться обязанным уплачивать НДС на ОСНО за весь период, в течение которого Вы работали без него.

 Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Добрый день Татьяна, порядок применения УСН для вновь зарегистрированных ИП определен в ст. 346.13, где в п.2 сказано, что ИП вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом применяет УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Однако необходимо в этом случае учесть позицию Верховного суда, которую он высказал в обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019) в п. 30,  что применение субъектами малого и среднего предпринимательства упрощенной системы налогообложения носит уведомительный, а не разрешительный характер… и состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты.

 Кроме этого Вами должны были уже производится авансовые платежи по УСН, и с учетом того, что налоговая в тот период не предъявляла претензии (при условии, что налоговый период по НДС квартал), я считаю есть возможность оспорить действия налоговой по блокировке счетов.