В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс)

Question

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей. Согласно информационному ресурсу инспекции Вами в период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. применялась патентная система налогообложения. Наименование вида предпринимательской деятельности– «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли». По банковской выписке доходы составил 51757000руб., согласно поступившим сведениям фискальных данных по контрольно- кассовой технике сумма дохода, полученная наличным путем, составила 13711567 руб. Таким образом, Вы утратили право на применение ПСН и переходите по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который был выдан патент. ( сумма дохода составила 65468567 руб.) Учитывая изложенное, с учетом выявленных фактов ИФНС России по г. Балашиха Московской области предлагает Вам в случае согласия с вышеизложенными доводами рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019г. на сумму 3928114 руб.( 65468567руб.*6%) и представлении уточненной налоговой декларации, а также пояснений к указанной налоговой декларации (со ссылкой на дату и номер настоящего требования) в срок до 24.03.2021г. Нужны варианты решения.

Андрей Власов · Answer

Нужны варианты решения. Андрей Андрей, добрый день! Согласно п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ Ип утрачивает право на применение ПСН в случае 1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; соответственно если часть полученной выручки не относится к деятельности, в отношении которой применялся ПСН в расчетах она учитываться не должна, в этом случае с этих доходов Вы должны задекларировать и уплатить ндфл, у саму выручку отразить в книге учета доходов. Соответственно к Вам вопрос — вся ли выручка поступившая на р/с в 2019 относится к деятельности по ПСН?

Владимир Балашов · Answer

Здравствуйте На самом деле вариантов особо нет — если доход получен от деятельности по псн только например практика Патент был получен на период с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 600 000 руб. В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 346.13 и абзацем 5 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей. С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суды пришли к правильному выводу, что доходы Заявителя от применения обоих специальных налоговых режимов, рассчитанные нарастающим итогом с начала календарного года, превысили 60 млн. руб. Таким образом, налогоплательщик с 1 января считается утратившим право на применение ПСН и обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.10.2019 N Ф05-17811/2019 по делу N А40-294539/2018 Требование: О признании недействительным решения налогового органа. Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения предпринимателями патентной системы налогообложения (ПСН) не предусмотрена, исходя из чего предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, поскольку с начала календарного года доходы от реализации по обоим специальным налоговым режимам превысили 60 миллионов рублей. они вам и написали уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019г. на сумму 3928114 руб.( 65468567руб.*6%) Андрей про 6%- усн то есть

Дмитрий Савин · Answer

По банковской выписке доходы составил 51757000руб., согласно поступившим сведениям фискальных данных по контрольно- кассовой технике сумма дохода, полученная наличным путем, составила 13711567 руб. Андрей Добрый день! Здесь можно посмотреть какие данные отражены в выписке банка. Насколько я понимаю, вы же выручку (наличную) из кассы также инкассировали и сдавали в банк, возможно конечно не всю, но это может существенно повлиять на расчеты. Возможно конечно, что налоговая все это учла, но целесообразно проверить, чтобы дважды доходы не были учтены (п.п. 1 п. 6 статьи 346.45НК РФ)

Юрий Колковский · Answer

По банковской выписке доходы составил 51757000руб., согласно поступившим сведениям фискальных данных по контрольно- кассовой технике сумма дохода, полученная наличным путем, составила 13711567 руб. Таким образом, Вы утратили право на применение ПСН и переходите по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который был выдан патент. ( сумма дохода составила 65468567 руб.) Андрей Здравствуйте. ИП, совмещающий ПСН и УСН, лишается ПСН, если доходы превысят 60 млн. рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае он должен перейти на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. При расчете ограничения суммируются доходы, полученные в рамках работы и на патенте, и на УСН. Доходы определяют по правилам статьи 249 Налогового кодекса по обоим спецрежимам. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Поэтому на мой взгляд тут объективного выхода и этой ситуации нет. Разве что выручка где-то задвоилась и поэтому ее следует проверить и посчитать.

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте, Андрей! по банковской выписке доходы составил 51757000руб., согласно поступившим сведениям фискальных данных по контрольно- кассовой технике сумма дохода, полученная наличным путем, составила 13711567 руб. Андрей учитывая это, единственный вариант, на мой взгляд, это если ФНС ошиблась и сумма прошедшая по ККТ, которую Вы наверняка инкассировали в банк, не была исключена из общей суммы средств поступивших на р/с, указанных в банковской выписке. т.е. доказать, что 13711567 руб. входят в 51757000руб

Евгений Дацук · Answer

Здравствуйте Андрей выскажу свое мнение. Как известно для предпринимателей, применяющих ПСН, согласно пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлена предельная величина дохода (именно дохода от реализации) в размере 60 млн руб. На этой системе внереализационные доходы на налогооблагаемую базу никак не влияют. ст 249 НК РФ 1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. 2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Однако налоговым периодом для ПСН признается календарный год, а если патент выдан на меньший срок — срок, на который он выдан (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ). При этом если применяется ПСН+УСН и превышен предельный доход по ПСН, то тогда применять УСН вы должны с начала периода, на который у вас был патент (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Соответственно если патент был выдан, например не с 1 января года, а с 1 июля и в августе превышен доход в 60 млн, то применять УСН следует с 1 июля года. Таким образом возможно сумма налога подлежащая уплате будет меньше. за 2019г. на сумму 3928114 руб.( 65468567руб.*6%) Андрей Если это не так, то как указали коллеги, вариантов особо нет. С уважением, Евгений