ИП на УСН продал имущество

Question

Здравствуйте! Вопрос по налогу с проданного имущества. Я ИП (c 2007 года), занимаюсь общепитом, основной режим - ЕНВД, но есть и дополнительный УСН 15% (по которому долгое время сдаю 0 отчетность), в оквэдах только общепит. В 2002 году (до ИП) купил большой склад возле морского пирса, для личных нужд. В целом, его даже не использовал, хранил что-то гаражное и пару резиновых лодок. В 2019 году, удалось этот склад продать. И не было бы никаких проблем с налогами, я бы смело воспользовался ст 217.1 НК РФ, но так случилось, что покупатель перечислил мне деньги на расчетный счет ИП, а не на счет физ лица. Я конечно понимаю, что в таком случае, избежать уплаты налога не получиться, но хотел бы поставить точку в этих сомнениях, услышав мнения профессионалов. Так же, мне не ясно какие расходы я могу учесть при расчете налогооблагаемой базы. Расход по покупке этого имущества за 2002 год я могу учесть? А например, другие расходы (я в последний год много тратил деньги на покупку оборудования под очередной проект)?

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте, Владимир! в случае, если физ. лицом до государственной регистрации в качестве ИП приобретено в собственность имущество, расходы на приобретение этого имущества при исчислении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ИП учитывать не вправе (письмо Минфина от 8 февраля 2018 г. N 03-11-11/7503). А например, другие расходы (я в последний год много тратил деньги на покупку оборудования под очередной проект)? Владимир вполне вероятно, что да, но надо смотреть можно ли их отнести к перечисленным в ст.346.16 НК и можно ли их считать обоснованными, документально подтвержденными и, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст.252 НК). для того, чтобы не спорить и разбирать с ФНС, а также иметь возможность воспользоваться положениями п.17.1 ст.217 НК, я бы предложил Вам поговорить с покупателем, вернуть ему деньги как ошибочный платеж, чтобы он перечислил их снова на Ваш личный счет физ. лица.

Евгений Беляев · Answer

Доброе утро. В связи с тем, что имущество(ОС) приобретено до момента регистрации ИП учесть доходы на его приобретение Вы не сможете п.3. Ст.346.16. НК. Вы вправе учесть расходы на ведение предпринимательской деятельности, определяемые в соответствии со ст. 346.16 НК http://www.consultant.ru/docum... при этом они должны быть документально подтверждены и связаны с именно осуществлением Вашей предпринимательской деятельности — ст.252 НК http://www.consultant.ru/docum... Что касается самой ситуации, то, поддерживая вариант предложенный коллегой Чернобавским, считаю, что даже при нем Вы не уйдете от рисков и вопросов со стороны ФНС. Единственное, в связи с тем что имущество приобретено до регистрации ИП и доказательств использования данного имущества в предпринимательских целях у ФНС нет, шансы отстоять свою позицию о возможности применения вычета по сроку владения — ст.217 НК все же есть. Но опять же предположу что ФНС попытается доказать использование склада для хранения например тех же продуктов в рамках осуществления Вашей деятельности по общепиту. Т.е. на мой взгляд от спора здесь уйти в любом случае не получится. С уважением Евгений Беляев

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. Поскольку запросили мнение трех юристов, хотелось бы поддержать коллег в высказанном ими мнении и отметить, что по части учета расходов, осуществленных до регистрации в качестве ИП, Минфин России разъяснил, что при исчислении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ИП не вправе учесть расходы на приобретение нежилого помещения, осуществленные им как физлицом до госрегистрации в качестве ИП (письмо Минфина РФ от 15 августа 2017 г. № 03-11-11/52240). Минфин исходит из того, что расходы на приобретение нежилого помещения, произведенные до госрегистрации физлица в качестве ИП, не могут быть отнесены на расходы в рамках деятельности на УСН, так как они не были связаны с ее ведением. Какие-то расходы, произведенные в отношении данного имущества после того как Вы стали ИП, учесть было бы возможно, но Вы сами пишете, что сдавали нулевые декларации, в которые свои расходы не вносили. А значит учитывать собственно нечего. В целом, его даже не использовал, хранил что-то гаражное и пару резиновых лодок. Владимир Считаю, что можно попробовать представить данное имущество именно как гараж и место хранения личных вещей. В таком случае возможно будет воспользоваться известной льготой по п.17.1 ст.217 НК РФ как по личной недвижимости, срок владения которой превышает установленные пределы. Но опять же соглашусь с коллегами, что у налоговиков будет большое желание доказать обратное. Поэтому проверьте вероятности доказывания обратного налоговиками, возвращайте платеж, получайте его на лицевой счет физлица и исходите из того, что это личное имущество, не использовавшееся в предпринимательской деятельности.