Инна, здравствуйте!
1. Если вы задаете такой вопрос, то вероятно налоговый орган проводит проверку, либо уже её завершил, и тут потребуется анализ материалов, чтобы определиться с позицией защиты.
2. Важно отметить, что действительно в ст. 20 и 105.1 НК РФ указаны случаи, когда лица относятся к взаимозависимым. Между тем, ни один из подпунктов п.1 ст. 20 или п.2 ст. 105.1 НК РФ к возникшей ситуации не подходит.
3. Однако, в соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи. При этом, аналогичное указано п.2 ст. 20 НК РФ.
Соответственно, Перечень оснований, по которым физические лица и (или) организации могут быть признаны взаимозависимыми, не является закрытым, установление взаимозависимости осуществляется с учетом отношений сторон в каждом конкретном случае.
В любом случае критерий, который обозначен в п.1 будет иметь значение. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.
Для примера можно привести Решение от 27 февраля 2023 г. по делу № А53-26471/2022 Арбитражный суд Ростовской области (АС Ростовской области) (вот ссылка) . Забегая вперед, надо отметить, что решение устояло вплоть до ВС РФ.
Было установлено,
в предвидении приближения ООО «АКСАЙ-А...» к пороговым значениям для применения специального режима в виде УСН, в частности, в предвидении превышения в 2013г дохода в сумме 60000 000 руб., в 2018 году численности, свыше 100 чел., должностными лицами ООО «АКСАЙ-АВТО» была применена схема «дробления бизнеса» путем перераспределения части выручки и сотрудников на созданные взаимозависимые организации, применяющие специальный налоговый, режим. Указанные действия налогоплательщика не были направлены на достижение деловой цели, а были направлены на минимизацию налогового бремени.
Да, возникшая ситуация, может быть не идентичная, но отражает суть. Если будет установлено, что в вашем случае имеет место быть дробление бизнеса с целью получения налоговой выгоды, то отвечая на ваш вопрос,:
Вопрос: Может ли ООО «Лотус» и ИП Иванов считаться взаимозависимыми организациями, т.к. ООО «Лотус» напрямую своими действиями оказывают влияние на экономическую деятельность, получая за это определенную в договоре оплату?
Ответ: Да, могут быть признаны судом, если будут применены положения п.2 ст. 20 НК РФ или п. 7 ст. 105.1 НК РФ+ установлено, что создана схема, чтобы получать налоговую выгоду.
Возможно кто-то из лиц ИП или ООО применяется налоговую систему позволяющую экономить таким образом на расходах?
В ином же случае, при отсутствии доказательств они не признаются.
Если обратить внимание на судебный акт, то там проведено целое расследование, что лица ранее работали в юр. лица, которые были аффилированными, получали заработную плату и т.д.
ООО «Лотус» со своими сотрудниками, предоставляет услуги спа на территории ИП Иванов (помещение, клиенты, администраторы, уборщицы и остальной персонал (кроме спа-массажистов, которых предоставляет ООО «Лотус»), а также касса по которой пробиваются чеки принадлежит ИП Иванову). ООО «Лотус» с ИП Иванов работают по Договору возмездного оказания услуг, где определена цена за оказание услуг в месяц за одного сотрудника.
В данном случае очень много спорных моментов. Например, что мешает ООО и ИП вести раздельную деятельность в одном помещении? Почему их деятельность не разделена?
полагаю, что не признают.
ИП — это индивидуальный предприниматель, т.е. — физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В указанной норме Закона №115-ФЗ прямо указано:
В самом миграционном законодательстве термин «взаимозависимые лица» не раскрывается, поэтому, полагаю, следует применять этот термин в значении, придаваемом ему налоговым законодательством.