Создание "объединения" компаний

Здравствуйте, Олег!

1. Объединить их в одну компанию и создать филиалы, но при такой системе работы мы утрачиваем право применять УСН.

Вы не утратите право на УСН, если будете создавать не филиалы, а просто обособленные подразделения. То есть будете вставать на учет по месту нахождения соответствующего подразделения.  

Организации (автономные учреждения), у которых есть филиалы, не вправе применять УСН (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК). Но запрет не распространяется на всех, у кого есть обособленные подразделения. (Письма Минфина от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173, от 23.01.2006 № 03-01-10/1-14.)

Единственный вопрос здесь остается в том, будет ли данная компания удовлетворять условиям по лимиту доходов. Лимит текущих доходов, превысив который организация теряет право на упрощенку, составляет 150 000 000 руб.

2. Объединить их в одно ЮЛ не создавая филиалов, и ограничится структурными подразделениями, но этот вариант не приемлем для учредителей с точки зрения управления этими компаниями.

Не совсем понятно, чем это отличается от первого варианта. Филиал отличатся от обособленного подразделения только упоминанием в учредительных документах. А выстраивать структуру управления внутри организации можно уж как угодно.  

3. Создание Простого товарищества, но операции в рамках совместной деятельности облагаются НДС, даже если участниками простого товарищества являются «упрощенцы» (ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ)

Да, здесь однозначно возникает НДС и ограничение на применение УСН «Доходы». То есть все участники должны применять УСН 15%. 

Добрый день, Олег.

Возможно создать обособленные подразделения организации, не являющиеся филиалом или представительством юридического лица.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Минфин России разъяснял, что

если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях

(письмо от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075).

Здравствуйте. 

На мой взгляд, в Вашем случае речь может идти о создании одной организации с обособленными подразделениями. 

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы.
Статья 11 НК РФ содержит понятие «обособленное подразделение организации», которым является любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Согласно п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.
С учетом положений п. 1 ст. 11 НК РФ понятие «филиал» применяется в налоговом законодательстве в значении, которое используется гражданским законодательством.
Пункт 2 ст. 55 Гражданского кодекса РФ признает филиалом обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Филиал должен быть указан в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Компания самостоятельно принимает решение о наделении или о ненаделении обособленного подразделения статусом филиала. При этом в случае принятия решения о признании за обособленным подразделением статуса филиала указанное решение требует государственной регистрации (внесения в ЕГРЮЛ изменений).

Пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ установлено, что не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Однако если компания создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах, она вправе применять УСН (Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22075).

2. Объединить их в одно ЮЛ не создавая филиалов, и ограничится структурными подразделениями, но этот вариант не приемлем для учредителей с точки зрения управления этими компаниями.

Олег

Вот тут не совсем понятно. По какой причине такой вариант неприемлем? В чем учредители видят проблему, если относительно филиалов такой неприемлемости не высказано?