Участник обладает 50% доли с 2009г., 100% доли с ноября 2011г. В 2019 подарил 1% доли родственнику, и вышел из состава участников. Будет ли облагался его доход, возникший при выплате действительной части доли в натуральном виде (имуществом), облагаться НДФЛ, с учётом поправок в НК от 27.11.2018г
Здравствуйте, Наталья!
Будет ли облагался его доход, возникший при выплате действительной части доли в натуральном виде (имуществом), облагаться НДФЛ, с учётом поправок в НК от 27.11.2018г
С 1 января 2019 года облагается НДФЛ по ставкам для дивидендов положительную разницу между доходами, которые получил участник (акционер) при выходе из компании, и расходами на приобретение им акций, долей или паев.
В вашем случае недостаточно данных. Нужно знать, сколько было потрачено на приобретение долей в компании.
Добрый день. Полностью поддержу ответ коллеги Унарокова. НДФЛ в данном случае не будет. Письмо Минфина от 9 ноября 2018 г. N 03-04-06/80846
Согласно пункту 17.2 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 17.2 статьи 217 НК РФ, а не пункт 17.
Таким образом, при выходе участника из общества с выплатой ему действительной стоимости доли, приобретенной после 01.01.2011, доходы от такого отчуждения освобождаются от налогообложения при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 17 статьи 217 Кодекса.
Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
В целях применения положений пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не имеет значения, была ли выплачена участнику общества при его выходе из общества действительная стоимость доли в денежной форме или ему было выдано имущество такой же стоимости.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
При этом, коллега Унароков совершенно справедливо отметил
С 27 ноября уже не важно, когда физлицо приобрело долю. Условие о том, что норма применяется к долям, приобретенным начиная с 1 января 2011 года, уже не действует. Обратите внимание, что у этой поправки нет обратной силы
с уважением Евгений Беляев
При таких сроках владения ООО не должно исчислять и удерживать НДФЛ с действительной стоимости доли выходящего участника. На момент перехода доли к ООО она должна непрерывно принадлежать физлицу на праве собственности или другом вещном праве более пяти лет. В каком виде вы выплачиваете долю — деньгами или имуществом — не имеет значения. (п.17.1 ст.217 НК РФ)
С 27 ноября уже не важно, когда физлицо приобрело долю. Условие о том, что норма применяется к долям, приобретенным начиная с 1 января 2011 года, уже не действует. Обратите внимание, что у этой поправки нет обратной силы.