Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Как осуществить оплату налогов при сделке по продаже недвижимости в рассрочку?
Добрый день, уважаемые правоведы,
Подскажите, пожалуйста, такой момент. При продаже недвижимости в рассрочку, первая часть в 2017 году (не задаток, а первый платеж по основному договору в рассрочку), а вторая уже в начале 2018. Сделка оформляется в 2017 с обременением на жилье. Вопрос, будет ли эта продажа относиться полностью к 2017 налоговому году и можно в одной декларации ее указать, и оплатить налог на полную стоимость продажи с учетом налогового вычета (тоже возникшего в 2017), или же второй платеж уже будет относиться к 2018 году и по нему уже другая декларация в начале 2019.
Максим, здравствуйте. В соответствии со ст.223 НК РФ
НК РФ Статья 223. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;4) зачета встречных однородных требований;
5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
Следовательно, в 2017 году доходом будет только те средства которые получили в соответствии с договором купли-продажи. Остальное будет считаться доходом в те налоговые периоды, когда это произойдет по факту.
При этом обращу Ваше внимание на Письмо Минфина России от 02 февраля 2015 года № 03-04-07/3957, оно касается налоговых вычетов
Дата письма: 11.02.2015
Номер: БС-4-11/2049@
Вид налога (тематика): Налог на доходы физических лиц
Статьи Налогового кодекса: Статья 220
Вопрос: О порядке определения размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов физического лица от продажи имущества с рассрочкой платежа.
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2015 № 03-04-07/3957 о порядке определения размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов физического лица от продажи имущества с рассрочкой платежа.Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Приложение
Письмо Минфина России от 02 февраля 2015 года № 03-04-07/3957Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи имущества с рассрочкой платежа и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.При этом Кодекс не содержит особенностей порядка учета налогоплательщиком документально подтвержденных расходов, принимаемых в уменьшение суммы облагаемых налогом доходов, полученных от продажи имущества с рассрочкой платежа в разных налоговых периодах.Поскольку уменьшение суммы облагаемых налогом доходов, полученных от продажи имущества (в том числе с рассрочкой платежа) на сумму документально подтвержденных расходов является правом налогоплательщика, налогоплательщик может самостоятельно определять порядок учета таких расходов, принимаемых в уменьшение в разных налоговых периодах.
Директор ДепартаментаИ.В. Трунин
Евгений, благодарю. В совокупности, учитывая письмо минфина, какой выходит все таки результат: 1) несмотря на то, что вторая часть уплачена в 2018, можно применить вычет на всю сумму продажи и уже закрыть этот вопрос для себя, или 2) нужна одна декларация за 2017 (по первой части оплаты) с применением вычета и еще потом за 2018 по второй части платежа с применением остатка того же вычета. Какая точно будет ситуация? Две декларации с применением вычета в обоих?
Да верно. Общая сумма вычета равен фактически произведенным расходам на основании пп.2 п.2 ст.220 НК РФ. При этом порядок учета расходов Вы определяете самостоятельно. За 2017 год это будет сумма в размере равная доходу, за 2018 -остатки.