НДС с Аванса полученного не возмещен

Question

Аванс от Заказчика получен в феврале 2012 года по договору "А". С него заплатили НДС в бюджет. С этим же Заказчиком по договору "В" была реализация в 2012 году. Уплаченный НДС с полученного аванса по договору "А" нами не возмещен по текущую дату (июль 2017 г.). На текущую дату "висит" по 62 сч. Дт по договору "А" и Кт по договору "В", и остаток на 76АВ. Разбирая документы, обнаружили , что в 2015 году был сделан взаимозачет по договорам "А" и "В". Возможно ли сейчас (в 2017г.) сделать уточненную декларацию по НДС за 2015 год и взять в ней (на основании Акта взаимозачета) к возмещению суммы НДС, уплаченных с полученных авансов по договору "А" в 2012 году? Если нет - каким тогда путем можно возместить этот НДС, не возмещенный вовремя?

Тимур Унароков · Answer

Здравствуйте, Оксана! Возможно ли сейчас (в 2017г.) сделать уточненную декларацию по НДС за 2015 год и взять в ней (на основании Акта взаимозачета) к возмещению суммы НДС, уплаченных с полученных авансов по договору «А» в 2012 году? Да, возможно. Если я правильно понял вашу ситуацию, то у вас не было отгрузки (реализации) по договору «А» на сумму полученного аванса. То есть можно считать, что вам перечислили аванс и в 2015 году этот аванс был возвращен путем взаимозачета. В этом случае вы имеете право принять к вычету НДС, уплаченный с этого аванса в общем порядке на основании п.5 ст.171 НК РФ. Статья 171. Налоговые вычеты 5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Ограничения срока для подачи уточненной декларации Налоговым кодексом не устанавливается. А ограничение срока для применения вычета (3 года) в данном случае не превышено. Так что никаких значительных проблем быть не должно.

Ольга Лунёва · Answer

Налоговый кодекс РФ не регулирует предельные сроки подачи уточненных деклараций. При выявлении в ходе проведения камеральной налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах, в отношении которых истекли сроки давности, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. НК РФ не содержит пресекательных сроков для подачи уточненных деклараций. Более подробно http://www.erbp.ru/pages/410