Привет, Вадим!
Если ваша организация уже точна попала в ситуацию, когда спецрежим применялся неправомерно, то вам можно попробовать воспользоваться отсрочкой (рассрочкой).
Отсрочка и рассрочка по уплате налога (пени, штрафа) — это возможность уплатить налог (пеню, штраф) в срок более поздний, чем установлено НК РФ. При отсрочке вы платите позднее, но единовременно, а при рассрочке — позднее и частями (п. 6 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ).
Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена (п. п. 1, 2.1, 3 ст. 64 НК РФ):
1) по одному или нескольким налогам, которые вы платите в качестве налогоплательщика. По налогам, уплачиваемым вами в качестве налогового агента, например НДФЛ, отсрочка (рассрочка) невозможна (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письма Минфина от 15.02.2016 N 03-02-07/1/8000, от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54840);
2) на срок:
— не более трех лет — по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет;
— не более года — по федеральным налогам в части, зачисляемой в региональный бюджет, по региональным и местным налогам (Письмо Минфина от 26.12.2014 N 03-02-07/1/67889);
3) на всю сумму налога или ее часть. При этом сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка), не может быть больше стоимости чистых активов организации.
Куда и с какими документами обращаться за отсрочкой (рассрочкой)
За отсрочкой (рассрочкой) уплаты (п. 1 ст. 63 НК РФ, п. п. 15, 16 Порядка изменения срока уплаты налога, Письмо Минфина от 03.07.2013 N 03-02-07/1/25500):
— федеральных налогов — нужно обращаться в ФНС через УФНС вашего региона;
— региональных и местных налогов — непосредственно в региональное УФНС.
Подавайте следующие документы (п. 5 ст. 64 НК РФ):
1) заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки), а его копию направьте в свою ИФНС;
2) справки из вашей ИФНС о состоянии расчетов по налогам и обо всех ваших счетах в банках;
3) справки банков о ежемесячных оборотах по вашим счетам за каждый из предыдущих шести месяцев, об остатках денег на всех счетах и о наличии неоплаченных расчетных документов;
4) перечень ваших должников. По каждому должнику надо указать цены договоров и сроки их исполнения, а также приложить копии этих договоров и первичных документов по ним (накладных, актов оказанных услуг (выполненных работ) и пр.);
5) предполагаемый график погашения задолженности по налогам (пеням, штрафам);
6) ваше письменное обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки).
Дополнительно нужно представить (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):
— если вы обращаетесь за отсрочкой (рассрочкой) в связи с ущербом, причиненным при чрезвычайных обстоятельствах, — заключение органа власти о факте стихийного бедствия (технологической катастрофы) и акт оценки причиненного ущерба;
— если вы не получили оплату выполненного госзаказа — оформленное заказчиком письмо со сведениями о не перечисленной вам сумме или составленное вами письмо с той же информацией;
— если ваша деятельность носит сезонный характер — составленную вами справку о том, что доля доходов от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% всей выручки организации.
Решение по вашему заявлению налоговики должны принять в течение 30 рабочих дней со дня его получения. Копия решения должна быть направлена вам не позднее трех рабочих дней со дня его принятия (п. п. 6, 10 ст. 64 НК РФ).
Даже если вы собрали и передали в налоговый орган все необходимые документы, в предоставлении отсрочки (рассрочки) вам могут и отказать. Причины будут изложены в решении об отказе. Например — из-за наличия у ИФНС оснований полагать, что получение отсрочки направлено на уклонение от взыскания налога.
Ситуации, когда однозначно будет отказано в переносе срока уплаты налога, перечислены в п. 1 ст. 62 НК РФ. Это, например, произойдет, если в отношении вашей организации ИФНС составлен акт о налоговом правонарушении, по которому еще не принято решение (пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ, Письмо Минфина от 17.10.2012 N 03-02-07/1-258).
Решение об отказе в отсрочке (рассрочке) можно обжаловать (п. п. 9, 10 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ):
— если оно принято ФНС — в суде;
— если оно принято УФНС вашего региона — сначала в ФНС, а впоследствии и в суде.
Наша прибыль мене 2 млн, но валовый оборот 50млн
за какой период? За весь период применения ЕСХН или за три месяца?