ООО УСН 6%, вопрос по вычету пенсионных отчислений

Question

Добрый день. Хочу проверить свои расчеты. ООО УСН 6%. За третий квартал 2015 года имеет доход в 1000 рублей. 20 рублей уплочено в пенсионный фонд за физ. лиц. Считаем что за первый и второй квартал движений не было. До 25 октября нужно заплатить авансовый платеж по УСН. Расчет = max (1000 * 0.06 - 20, 1000*0.06/2) = max (40, 30) = 40 рублей. Т.е. если я оплачу авансовый платеж по УСН до 25 октября, то мой платеж составит 40 рублей. Далее. Я расчитываю, что в 4 квартале 2015, мои расходы по взносам составят еще 20 рублей. Т.е. за весь год я смогу заплатить меньше УСН: = max (1000 * 0.06 - 40, 1000*0.06/2) = max (20, 30) = 30 В итоге я экономлю 40-30 = 10 рублей на налогах. Если же я делаю этот платеж в конце года, например 30 декабря, то имею 2 месяца просрочки по УСН - грубо 60 дней, по 1/300 ставки рефинансирования 8.5% за каждый. Пеня = (30*0.085)*60/300 = 0.51 рубля В результате вывод. Если я оплачу УСН в конце года, я получу выгоду 9.5 рублей. Если я оплачу УСН сейчас, то я не получу этой выгоды. Верны ли мои вычисления? Спасибо.

Максим Крохалев · Answer

Здравствуйте, Николай. Если вы в срок не оплатите авансовый платеж по УСН то вы попадете на пени и никакой налоговой выгоды не получите. Вычет по взносам в ПФР за 4 квартал 2015 года вы сможете заявить по итогам года независимо от того платили вы сейчас авансовый платеж или нет. Поэтому рекомендую вам платить сейчас.

Дарья Петрашкеевич · Answer

Здравствуйте, Николай. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период , на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; То есть учитывать взносы при УСН можно только за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы, уплаченные в третьем квартале, вы сможете учесть только по авансовому платежу за 3 квартал; взносы, уплаченные в четвертом квартале — только по авансовому платежу за 4 квартал или в целом по году. Поэтому если не будете делать авансовый платеж за 3-й квартал, а сразу будете платить налог в конце года, то сможете зачесть только взнос за 4 квартал. В итоге у вас получится = max (1000 * 0.06 — 20, 1000*0.06/2) = max (40, 30) = 40 рублей. Плюс пеня = (30*0.085)*60/300 = 0.51 рубля.

Юлия Батрульян · Answer

Налоговый период по УСН — год. Следовательно, как сам налог, так и сумма налогового вычета рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Сумма вычета — это УПЛАЧЕННЫЕ в течение года страховые взносы (не важно за какой период они рассчитаны, это может быть даже недоимка прошлых лет). Таким образом, если в IV квартале у вас не доходов, то по итогам года нужно отразить доход — 1000 руб, а налоговый вычет 30 руб. У вас возникнет переплата, которую вы сможете вернуть или зачесть, написав соответствующее заявление. То есть задерживать уплату налога и платить пени нужды нет. Тем не менее, ваш расчет верный, за исключением того, что пени нужно рассчитывать с 40 рублей — столько вы были должны уплатить по итогам 9 месяцев.