4 случая, когда стоит задуматься об уплате НДФЛ

Получать дополнительные деньги всегда приятно: будь то выигрыш в лотерею, однодневная подработка или удачный и своевременный перевод накоплений в валюту. В моменты радости за лишнюю заработанную «копейку» мы не задумываемся о том, что должны отдать государству какую-то её часть, а тем временем налоговая не спит, и появляется риск начисления пеней и штрафов, если вовремя не заплатить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Разберём самые частые случаи, когда НДФЛ должен быть уплачен. Или не должен.

1. Курсовая разница

Представим ситуацию:

Год назад вы купили 1000 долларов США по курсу 33 рубля, потратив при этом 33 000 рублей. Вчера вы продали эту 1000 долларов США по курсу 66 рублей, получив при этом 66 000 рублей. У Вас образовалась прибыль в размере 33 000 рублей. Возникает вопрос – должны ли вы с этой прибыли уплатить НДФЛ?

К сожалению, Минфин РФ не разъясняет этот вопрос в своих письмах, поэтому мы попробовали разобраться самостоятельно. Так, согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения НДФЛ признается доход. Очень неоднозначное определение дохода даётся в статье 41 НК РФ: доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Другими словами, если можно чётко определить сумму полученного дохода, то уплачивать НДФЛ с него нужно. Однако не всё так страшно, как видится на первый взгляд.

Минфин в своем письме от 24 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-361 поясняет, что курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту, носит характер материальной выгоды.

Статья 212 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций, когда мы должны платить НДФЛ с материальной выгоды. Этот перечень не содержит указания на необходимость уплаты налога с курсовой разницы.

Таким образом, если Вам удалось заработать на падении рубля, будьте спокойны – НДФЛ с заработанных сумм платить не нужно.

2. Игры на рынке Forex

Контролирующие органы относят игры на рынке Forex к так называемым “операциям с финансовыми инструментами срочных сделок”.

Особенности налогообложения их обозначены в статье 214.1 НК РФ. Финансовый результат определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (к доходам относят биржевые сборы, проценты, уплачиваемые брокерам и пр.).

Соответственно, налоговая база также будет складываться из полученных доходов за минусом расходов. Ставка НДФЛ в данном случае стандартная – 13%.

Итак, доход, полученный вами от операций на рынке Forex, подлежит налогообложению на общих основаниях.

Юристы отвечают на вопросы:

3. Прощение банком части долга по кредиту

Иногда банки прощают часть долга по кредиту (как правило, проценты) с условием, что должник в срочном порядке погасит основную часть задолженности. Это право подтверждает и закон.

В этой ситуации у счастливого должника возникает экономическая выгода в виде суммы займа, а также процентов, пеней и штрафов по кредитному договору, которые не нужно возвращать.

Минфин неоднократно обращал внимание в своих письмах на тот факт, что экономическая выгода влечет за собой уплату НДФЛ. (Письма Минфина России от 27.09.2012 №03-04-08/4-323, от 08.06.2012 №03-04-06/4-163, от 11.04.2012 №03-04-06/3-106).

Соответственно, если вам простили долг (будь то банк или иной кредитор, с которым подписан договор), вы должны в обязательном порядке уплатить НДФЛ с его суммы.

4. Выигрыш приза, лотереи

Прежде чем радоваться и петь дифирамбы удаче, посетившей вас в день выигрыша, нужно вспомнить о том, что при получении приза или выигрыша вы должны в обязательном порядке платить НДФЛ в размере 13%, а иногда и 35%. Разберемся чуть подробнее, что к чему.

Существует 2 вида лотерей и конкурсов.

Проводимые в рекламных целях товаров
Розыгрыши без цели рекламы

Представим, что вы выиграли микроволновую печь стоимостью 10 000 рублей в рамках акции, проводимой магазином бытовой техники.

Согласно п. 28 статьи 217 НК РФ если выигрыш составил не более 4 000 рублей, НДФЛ не уплачивается. Соответственно, наша налоговая база уменьшается на 4 000 рублей, и мы платим НДФЛ не со всей стоимости микроволновки, а с [10 000 – 4 000 =] 6 000 рублей (Письмо Минфина России от 19.04.2012 № 03-04-05/9-529).

Акция проводилась в рекламных целях, значит ставка налога составит 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). ИТОГО: вы должны отдать в бюджет 2100 рублей.

Если же вы выиграли приз в обычной лотерее, то ставка НДФЛ стандартная – 13% (Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-04-05/1-856).

Арбатская Татьяна, специально для Правовед.RU

Темы:

Понравилась статья? Расскажите друзьям!