Добрый день. Мы с супругом хотим открыть свое дело- мед.центр. У мужа в собственности есть коммерческое помещение. Но я хочу зарегистрировать ООО на себя. Сможет ли тогда супруг не платить налог на имущество при ведении бизнеса в этом коммерческом помещении?
Здравствуйте! Нет, регистрация ООО на ваше имя и использование коммерческого помещения под медицинский центр не освобождают супруга от налога на имущество. Пока помещение находится в его собственности, налогоплательщиком остаётся супруг, даже если ООО пользуется помещением по договору аренды или безвозмездного пользования.
Согласно статье 400 НК РФ:
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Освобождение возможно при другом варианте: если супруг зарегистрирован как ИП на УСН и помещение действительно используется в его предпринимательской деятельности. Однако эта льгота не распространяется на определённые объекты коммерческой недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ:
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Если супруг будет сдавать помещение вашему ООО как ИП на УСН, возможность освобождения потребуется проверить по характеристикам помещения, региональному перечню объектов недвижимости и фактическому использованию. При этом доходы от аренды будут иметь собственные налоговые последствия.
Уточните два момента: в каком регионе находится помещение и зарегистрирован ли супруг как ИП? Это позволит определить, применима ли льгота и какой вариант использования помещения выгоднее.
Да, если помещение остаётся в собственности супруга, открытие им ООО не освободит его от налога на имущество физических лиц. Не имеет значения, кто зарегистрирует ООО: вы или супруг.
Согласно статье 400 НК РФ:
Для освобождения по УСН супругу необходимо зарегистрироваться именно как ИП, применять УСН и использовать помещение в предпринимательской деятельности. При этом помещение не должно подпадать под установленное законом исключение для определённой коммерческой недвижимости.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ:
Если же передать помещение в собственность ООО, налоговые обязательства будут определяться уже по правилам для организаций, а не физических лиц. Это не гарантирует освобождения и может повлечь дополнительные расходы.
Поэтому сначала необходимо проверить, включено ли помещение в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. От этого зависит, имеет ли смысл супругу открывать ИП ради налоговой льготы. Другие основания освобождения, в том числе местные льготы, оцениваются отдельно.