Президент АНО является самозанятым и хочет заключить договор содействие самим с собой, чтобы проводить тренировки и брать оплату как самозанятый. От лица АНО будет подписывать второй учредитель. Так можно?
Здравствуйте, Дмитрий!
Заключить такой договор в принципе возможно, но при соблюдении корпоративных процедур АНО. Президент не должен подписывать договор одновременно от имени организации и как исполнитель — от имени себя как самозанятого. Со стороны АНО договор должен подписать другое уполномоченное лицо, если такие полномочия предусмотрены уставом или предоставлены ему соответствующим решением.
Кроме того, необходимо учитывать требования ст. 27 Федерального закона № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» о заинтересованности в совершении сделки. Поскольку президент лично получает доход по договору с АНО, необходимо оформить одобрение сделки в установленном порядке и исключить участие заинтересованного лица в принятии решения.
После этого АНО может оплачивать услуги по договору, а президент как самозанятый формирует чек в приложении «Мой налог». Условия договора должны соответствовать фактическим отношениям и не подменять трудовые отношения.
Если ответ оказался вам полезен, можете поблагодарить, нажав + под моим ответом.
Также можете обратиться за подробной консультацией и составлением документов. Для этого перейдите ко мне в профиль и начните общение в чате.
Здравствуйте. В принципе такая схема возможна, но не в формате «второй учредитель просто подпишет договор и всё». АНО является отдельным юридическим лицом, поэтому гражданско-правовой договор между АНО и её президентом как физлицом-самозанятым сам по себе допустим. Но поскольку президент лично получает выгоду от сделки, это сделка с заинтересованностью. По ст. 27 Федерального закона № 7-ФЗ президент обязан заранее сообщить о своей заинтересованности, а сделка должна быть одобрена органом управления или надзора АНО, компетентным по уставу. Сделка без такого одобрения может быть оспорена.
Кроме того, второй учредитель не получает право подписи от имени АНО только потому, что он учредитель. Нужно смотреть устав: кто является высшим органом управления, кто вправе одобрять такие сделки и кто может представлять АНО. Обычно безопасная схема выглядит так: компетентный орган АНО принимает решение об одобрении договора с президентом как заинтересованным лицом и одновременно уполномочивает другого человека подписать этот конкретный договор от имени АНО. Порядок управления АНО определяется именно её уставом и решениями учредителей.
Отдельный важный момент — НПД. Если президент одновременно оформлен в этой же АНО по трудовому договору и АНО является его работодателем, получать от неё оплату за услуги как самозанятый нельзя: доход по ГПД от текущего работодателя не признаётся доходом для НПД. То же ограничение действует ещё два года после прекращения трудовых отношений. В таком случае с выплат придётся исчислять НДФЛ и страховые взносы в обычном порядке.
Если же президент не состоит с АНО в трудовых отношениях, зарплату как работник не получает, а договор касается действительно отдельных услуг — например, проведения конкретных тренировок, которые не входят в его функции президента, — применять НПД можно. Но сам договор должен быть именно гражданско-правовым: без рабочего графика как у сотрудника, должности, подчинения внутреннему распорядку, фиксированной ежемесячной «зарплаты» и иных признаков трудовых отношений.
Также нужно проверить, что проведение таких тренировок соответствует уставным целям АНО и предусмотренной уставом приносящей доход деятельности.
Поэтому ответ такой: да, оформить можно, если президент не является работником АНО по трудовому договору, услуги тренера отделены от его управленческих функций, сделка предварительно одобрена как сделка с заинтересованностью, а второму учредителю надлежащим решением предоставлены полномочия на её подписание.
Если пришлёте устав АНО и уточните, оформлен ли президент в организации по трудовому договору, можно точно определить, каким органом нужно одобрить эту сделку и как правильно оформить решение и сам договор.
Здравствуйте!
Такая схема возможна, но с двумя серьезными ограничениями. Первое, налоговое: если президент оформлен в АНО по трудовому договору (а руководитель организации, как правило, оформляется именно так), доходы от АНО он не вправе учитывать как самозанятый. Пункт 8 части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ исключает из НПД выплаты от работодателя, а также от бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения. Налоговая в таком случае доначислит НДФЛ и страховые взносы АНО со штрафами.
Второе, корпоративное: договор руководителя со своей же организацией является сделкой с заинтересованностью (статья 27 Федерального закона «О некоммерческих организациях»). Ее нужно заранее одобрить высшим органом управления АНО в порядке, установленном уставом. Подпись второго учредителя заменит одобрение, только если у него есть полномочия по уставу или решению этого органа. Без одобрения сделку могут оспорить, а при проверке расходы признают необоснованными.
Если президент не состоит с АНО в трудовых отношениях, работает на общественных началах, а тренировки являются отдельной услугой, договор с ним как с самозанятым допустим при оформлении одобрения и рыночной цене. Если АНО получает субсидии или гранты, дополнительно проверьте условия их расходования: выплаты руководителю часто ограничены. Пришлите устав и сведения об оформлении президента, и можно будет предложить безопасный вариант.
С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро
