Если мне нужно перейти раньше, могу ли я поступить следующим образом: • закрыть текущий статус ИП с НПД; •

Здравствуйте. Закрывать ИП и сразу регистрировать его заново только ради перехода с НПД на УСН в середине года я не рекомендую. Формально после новой регистрации п. 2 ст. 346.13 НК РФ позволяет вновь зарегистрированному ИП заявить УСН в течение 30 календарных дней, однако отсутствие препятствия для повторной регистрации ИП еще не означает налоговую безопасность такой схемы.

При добровольном отказе действующего ИП от НПД перейти на обычную УСН в течение года нельзя. Переход осуществляется с начала следующего календарного года. ФНС прямо подтверждает этот порядок. Исключение предусмотрено при утрате права на НПД, например при возникновении установленного законом ограничения. Тогда действующий ИП вправе в течение 20 календарных дней после снятия с НПД уведомить ФНС о переходе на УСН и применять ее с даты снятия с НПД.

Вариант «закрыть ИП, затем через короткое время открыть его вновь на УСН», если фактически предпринимательская деятельность не прекращается и единственная цель действий состоит в обходе ограничения на переход в середине года, несет существенный налоговый риск. ФНС ранее прямо указывала, что снятие с учета и повторная регистрация ИП ради изменения налоговых условий могут оцениваться с учетом фактической цели этих действий. В 2026 году ФНС вновь использовала подход, согласно которому повторная регистрация того же физического лица в течение налогового периода не всегда создает нового налогоплательщика для целей специальных налоговых ограничений. Поэтому гарантировать отсутствие претензий ФНС после такой перерегистрации нельзя.

Если задача состоит именно в том, чтобы сменить режим до 1 января 2027 года, безопасные варианты нужно проверять отдельно. Помимо реальной утраты права на НПД, с 2025 года плательщики НПД при соблюдении условий могут переходить на АвтоУСН с первого числа месяца, то есть без закрытия ИП. Если нужна именно обычная УСН, юридически наиболее безопасный вариант при добровольной смене режима состоит в сохранении ИП, подаче уведомления до 31 декабря 2026 года и применении УСН с 1 января 2027 года.

Здравствуйте Алексей.

Если Вы добровольно отказываетесь от НПД, будучи уже действующим индивидуальным предпринимателем, перейти на обычную УСН в середине календарного года по общему правилу нельзя.

Если с момента регистрации Вас в качестве ИП прошло более 30 календарных дней, добровольный переход с НПД на УСН производится с 1 января следующего года. Уведомление необходимо подать в налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года.

В середине года перейти с НПД непосредственно на УСН можно в другой ситуации — если Вы не добровольно отказываетесь от НПД, а фактически утрачиваете право применять этот режим, например из-за превышения установленного лимита дохода, найма работника по трудовому договору либо начала деятельности, несовместимой с НПД. В таком случае предусмотрен специальный срок для уведомления о переходе на УСН.

Что касается предложенной Вами схемы:

— закрыть ИП;
— сняться с учёта как плательщик НПД;
— затем вновь зарегистрироваться как ИП;
— сразу подать уведомление на УСН,

формально повторно зарегистрированный ИП вновь появляется в ЕГРИП, и для вновь зарегистрированных предпринимателей предусмотрена возможность заявить УСН в течение 30 календарных дней после регистрации.

Однако использовать закрытие и немедленную повторную регистрацию исключительно для обхода установленного порядка смены налогового режима я бы не рекомендовала.

У ФНС существует подход, согласно которому повторная регистрация физического лица как ИП в том же налоговом периоде сама по себе не образует нового субъекта предпринимательской деятельности. Такой подход уже применяется налоговыми органами при оценке права на другие специальные налоговые режимы.

Поэтому гарантировать отсутствие претензий ФНС при схеме «закрыл ИП и сразу открыл заново только ради УСН» нельзя. Возможен спор о том, является ли повторная регистрация действительным новым началом предпринимательской деятельности либо была произведена исключительно с целью обойти ограничения перехода между налоговыми режимами.

Наиболее безопасные варианты следующие.

Если обычная УСН нужна именно с 2027 года — сохранить НПД до конца 2026 года и своевременно уведомить ФНС о переходе на УСН с 1 января 2027 года.

Если необходимо сменить режим уже в течение 2026 года — имеет смысл проверить возможность применения АвтоУСН. Действующий ИП на НПД вправе перейти на АвтоУСН с первого числа любого месяца, уведомив налоговый орган не позднее последнего числа предыдущего месяца, если он соответствует условиям этого режима.

Например, для перехода на АвтоУСН с 1 ноября уведомление необходимо направить не позднее 31 октября.

При этом после перехода на АвтоУСН в течение года действует ограничение на добровольный уход с этого режима, поэтому перед переходом необходимо предварительно сравнить налоговую нагрузку и проверить все условия его применения.

Таким образом, закрывать и повторно открывать ИП исключительно ради досрочного перехода на обычную УСН — юридически рискованный вариант. Сначала я бы рассмотрела АвтоУСН либо дождалась перехода на обычную УСН с начала следующего календарного года.

Здравствуйте, Алексей!

Смена налогового режима через ликвидацию и немедленную перерегистрацию ИП в пределах года несет для Вас высокий риск налоговых доначислений.

Налоговые инспекции оценивают подобные действия по правилам статьи 54.1 НК РФ. Если налоговый орган установит, что прекращение деятельности носило формальный характер, повторную регистрацию не признают началом нового бизнеса. Это создает риск отказа в применении упрощенки и перевода всех операций на общую систему (ОСНО) с начислением НДФЛ, НДС по ставке 20%, пеней и штрафов.

Сменить систему налогообложения в середине года без закрытия ИП возможно двумя законными путями. В Москве действует эксперимент по автоматизированной УСН (АУСН) по Федеральному закону номер 17-ФЗ, позволяющий перейти на спецрежим с первого числа любого месяца через личный кабинет. Также согласно части 6 статьи 15 Федерального закона номер 422-ФЗ при наступлении условий утраты права на НПД предприниматель вправе заявить переход на классическую УСН в течение 20 календарных дней по форме КНД 1150094.

Я готов оценить параметры Вашего бизнеса и подготовить безопасный план перехода. Чтобы определить оптимальный вариант, уточните:

1) Какой объем выручки ожидается до конца года и планируется ли наем сотрудников?
2) Связана ли деятельность с перепродажей готовых товаров либо посредничеством?
3) Рассматриваете ли Вы применение АУСН без уплаты фиксированных страховых взносов?

Как только Вы ответите на эти вопросы или пришлёте материалы в чат, я в течение пары рабочих дней после их получения подготовлю для Вас индивидуальное правовое заключение с алгоритмом перехода на спецрежим и проектами уведомлений для ФНС.