Налогообложение и оформление договора безвозмездного пользования жильем с правом субаренды

     Добрый день.

     Налог с внереализационного дохода физ.лицо в данном случае не платит вне зависимости от того чужое он лицо или сын — ст.212 НК РФ, т.е. ни сын,.ни чужое лицо если они физ.лица и получают право пользования квартирой безвозмездно не платят. Далее продолжу по вопросам 

1) Должен ли сын платить внереализационный доход в виде рыночной стоимости аренды полученного в безвозмездное пользование имущества с него в размере 4% или как близкий родственник он не обязан платить этот налог?

 Добрый день! Налог с внереализационного дохода возникает у получателя ссуды если он ИП и применяет УСН ( ч. 3 ст. 346.11,  ст. 250 НК РФ) и соответственно не 13% а 6. Наличие родственных связей тут роли не играет

? Требуется какая-то нотариальная заверенность и на что её отсутствие или наличие влияет? Нужно ли каким-то

 нет, его можно оформить в простой письменной форме в т.ч. путем обмена подписанными сторонами документами, нотариальная форма тут не обязательна 

Имеет ли значение срок на который заключается договор безвозмездного пользования жилым помещением? Как этот срок безвозмездного пользования коррелирует со сроком сдачи жилья в субаренду?

 срок договора ссуды ограничивает срок субаренды т.к. срок субаренды не может быть дольше чем срок основного договора.

1) Должен ли сын платить внереализационный доход в виде рыночной стоимости аренды полученного в безвозмездное пользование имущества с него в размере 4% или как близкий родственник он не обязан платить этот налог?

Здравствуйте.

Дело в том, что не зарегистрированные в качестве ИП физлица, которые получают в пользование имущество, не являются плательщиками НДФЛ с материальной выгоды. Это прямо вытекает их положений ст. 212 НК РФ.

2) Если ссудополучатель (НЕ родтсвенник или сын) будет сдавать в субаренду эту жилплощадь, вся ли полнота обязательств и последствий за их нарушения ложится на него или на собственника тоже может распространяться ответственность за какие-то нарушения?

Обязательства по договору с нанимателями несет ссудодатель, а не собственник квартиры. 

3) Как оформляется договор безвозмездного пользования жилым помещением с правом ссудополучателя сдавать жилое помещение по найму, если и владелец и ссудополучатель находятся не в РФ? Требуется какая-то нотариальная заверенность и на что её отсутствие или наличие влияет? Нужно ли каким-то образов уведомлять гос органы о наличии такого договора?

В гл 36 ГК РФ, регулирующей договора безвозмездного пользования (ссуды), требования о государственной регистрации для таких сделок с недвижимостью, отсутствуют, как и в Федеральном законе № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». Поэтому простая письменная форма без чьего-либо уведомления.

4) Имеет ли значение срок на который заключается договор безвозмездного пользования жилым помещением? Как этот срок безвозмездного пользования коррелирует со сроком сдачи жилья в субаренду?

Срок значения не имеет. Со сроком сдачи жилья внаем коррелирует в том смысле, что ссудополучаель не может передать прав больше, чем сам имеет. Т.е. срок безвозмездного пользования должен быть больше или равен сроку найма.

Даниил, здравствуйте.

Первая часть вашей конструкции неверна: налога с рыночной стоимости пользования квартирой не возникает ни у сына, ни у постороннего человека. Вторая верна по сути, но ставка там зависит не от родства, а от налогового статуса того, кто получает деньги от жильца.

Начну с того, что определяет ответы со второго вопроса по четвёртый. Субаренды в вашей схеме не будет.

Ссудополучатель не арендатор, и правила о субаренде на него не распространяются. Пункт 2 ст. 689 ГК РФ перечисляет, какие нормы об аренде применяются к договору ссуды: ст. 607, п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 610, п. 1 и 3 ст. 615, п. 2 ст. 621, п. 1 и 3 ст. 623. Пункт 2 ст. 615, который как раз и регулирует сдачу в субаренду, в этот перечень не включён. Право ссудополучателя передать квартиру третьему лицу из закона не вытекает вообще и существует только тогда, когда прямо записано в договоре ссуды.

Передаваться жильё будет по найму. Помещение предоставляется гражданину за плату по договору найма, а наймодателем выступает собственник либо управомоченное им лицо (п. 1 ст. 671 ГК РФ). Ссудополучатель с прописанным правом сдачи это и есть управомоченное лицо.

1) Налог с самого пользования квартирой.

Не платит ни один из двоих. Перечень случаев материальной выгоды в ст. 212 НК РФ закрытый, безвозмездное пользование имуществом физическим лицом в него не входит. Родство на результат не влияет. Названные вами 4% относятся к другому налогу и к другой базе, к деньгам, которые самозанятый получает от жильца, а не к факту пользования квартирой.

2) На ком обязательства и ответственность.

Договор найма заключает ссудополучатель, он же отвечает перед жильцом и платит налог с платы. Но собственник из картины не исчезает: бремя содержания помещения остаётся на нём (ч. 3 ст. 30 ЖК РФ), как и обязанность поддерживать квартиру в надлежащем состоянии и соблюдать права соседей (ч. 4 ст. 30 ЖК РФ).

Главный риск собственника лежит не в налогах, а в тексте договора ссуды. Если право сдавать внаём в нём не записано, жилец вселён без основания, и разбираться с этим придётся собственнику.

3) Форма договора и уведомление государственных органов.

Глава 36 ГК РФ не требует для ссуды ни нотариальной формы, ни регистрации, достаточно простой письменной. Нотариальное удостоверение добровольное: оно укрепляет доказательства, но на действительность договора не влияет. Нахождение обеих сторон за границей формы не меняет.

Уведомлять государство придётся, но не о ссуде. Ограничение права собственности, возникающее из договора найма жилого помещения на срок не менее года, подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 674 ГК РФ). Если жилец въедет на год или дольше, в Росреестр идти нужно, и заявление подаёт сторона договора найма. При сроке найма меньше года регистрации нет.

4) Сроки.

Ссуду можно заключить без указания срока. Тогда каждая сторона вправе отказаться от неё в любое время, известив другую за месяц, если в договоре не написан иной срок извещения (п. 1 ст. 699 ГК РФ). Наём ограничен пятью годами, а если срок в нём не указан, он считается пятилетним (п. 1 ст. 683 ГК РФ). За срок ссуды наём выйти не может: полномочие ссудополучателя сдавать квартиру живёт ровно столько, сколько действует его собственный договор с собственником.

Здесь спрятана вторая ловушка. Ст. 618 ГК РФ, по которой при досрочном прекращении аренды субарендатор вправе требовать договор напрямую с собственником, к ссуде не применяется: её нет в перечне п. 2 ст. 689 ГК РФ. Что происходит с наймом, если ссуда прекратится раньше, придётся прописывать в обоих договорах самостоятельно.

Держится эта конструкция не на налоговой части, а на договорной: право сдачи, срок ссуды, судьба найма при её прекращении. Свести два договора так, чтобы они не противоречили друг другу, это уже отдельная работа с текстом.