Доплатить налог со взносами и сдать уточненную отчетность без штрафа можно, если соблюсти порядок действий между пополнением единого налогового счета и отправкой расчетов. Согласно ст. 81 НК РФ, исход зависит от наличия положительного сальдо ЕНС непосредственно перед подачей отчетов: на счете должна быть сумма, покрывающая и недоимку, и пени. Подача уточненных 6-НДФЛ и РСВ раньше зачисления денег приведет к штрафу в 20% от суммы, а персонифицированные сведения корректируются по отдельным правилам.
В детальном разборе:
Право на освобождение действует строго до момента, пока налоговый орган не обнаружил расхождения самостоятельно.
Здравствуйте. Сначала нужно определить дату выплаты, сумму и статус получателя, поскольку от этого зависят ставка НДФЛ, страховые взносы и состав уточненной отчетности. Если это обычное физлицо по трудовому или гражданско-правовому договору, потребуется пересчитать НДФЛ и взносы за соответствующий период, при необходимости погасить недоимку и пени, затем подать уточненные 6-НДФЛ и РСВ. Персонифицированные сведения корректируются отдельно либо через раздел 3 РСВ, в зависимости от того, сдавался ли уже РСВ за этот период. Если пришлете дату выплаты, сумму и основание выплаты, можно точно определить порядок исправления и суммы.
Добрый день!
Отвечаю по существу вашей ситуации — порядок доначисления НДФЛ и страховых взносов на выплаченную физическому лицу сумму, а также подачи уточнённой отчётности.
Важное уточнение по ставке НДФЛ. С 1 января 2025 года по п. 1 ст. 224 НК РФ действует не «13–15%», а пятиступенчатая прогрессивная шкала — от 13% до 22% в зависимости от совокупного годового дохода физлица. Прежде чем начислять налог, нужно определить, в какой диапазон попадает суммарный годовой доход этого человека.
1. Расчёт НДФЛ (ст. 224 НК РФ)
Ставки на 2026 год применяются нарастающим итогом к сумме налоговых баз физлица за год:
до 2,4 млн руб. — 13%;
2,4–5 млн руб. — 312 000 руб. + 15% с суммы превышения 2,4 млн;
5–20 млн руб. — 702 000 руб. + 18% с суммы превышения 5 млн;
20–50 млн руб. — 3 402 000 руб. + 20% с суммы превышения 20 млн;
свыше 50 млн руб. — 9 402 000 руб. + 22% с суммы превышения 50 млн.
Ставку «13% до 2,4 млн + 15% с превышения» без перехода к более высоким ступеням можно применять, только если совокупный годовой доход физлица по облагаемым по прогрессивной шкале базам не превышает 5 млн руб. Уточните у себя данные о совокупном доходе этого человека за год, чтобы верно определить применимую ставку.
Как налоговый агент вы обязаны исчислить налог на дату фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ) и удержать его при выплате. Если удержание уже невозможно (выплата произведена в полном объёме), сумму НДФЛ можно перечислить на Единый налоговый счёт (ЕНС) за счёт средств организации. Прямого запрета на это в Налоговом кодексе с 1 января 2023 года нет: пункт 9 ст. 226 НК РФ, который прежде такой запрет содержал, утратил силу (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Уплата налога за налогоплательщика иным лицом прямо допускается общим правилом п. 1 ст. 45 НК РФ. Рекомендую при этом оформить бухгалтерскую справку с указанием причины невозможности удержания налога у физлица — для внутреннего обоснования и на случай запроса со стороны налогового органа.
2. Расчёт страховых взносов (ст. 425 НК РФ)
Действует единый тариф:
30% — в пределах единой предельной величины базы для исчисления взносов;
15,1% — с суммы превышения этой величины.
Единая предельная база на 2026 год установлена постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 и составляет 2 979 000 руб. нарастающим итогом с начала года по каждому физлицу. Проверьте, укладывается ли выплата (с учётом ранее начисленных этому физлицу сумм в течение года) в этот лимит — от этого зависит применяемая ставка. Взносы «на травматизм» в единый тариф не входят и рассчитываются отдельно, если применимы к спорной выплате.
3. Пени (ст. 75 НК РФ)
Прежде чем подавать уточнённую отчётность, необходимо доплатить и налог, и взносы, и пени — это условие освобождения от штрафа (см. п. 5). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день фактической уплаты включительно, исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Пени не начисляются на сумму недоимки в пределах положительного сальдо ЕНС на соответствующую дату (п. 2 ст. 75 НК РФ). Уплачиваются пени также через ЕНС.
4. Порядок и последовательность подачи уточнённой отчётности (ст. 81 НК РФ)
Уточнённые формы подаются по тем же формам, которые действовали в корректируемый период (п. 5 ст. 81 НК РФ), в следующей последовательности:
Персонифицированные сведения о физлицах — уточнение подаётся по форме, действовавшей в соответствующем месяце, не позднее срока сдачи РСВ за квартал, в который входит корректируемый месяц. Если период уже закрыт представленным РСВ за этот квартал — отдельную уточнёнку по персонифицированным сведениям подавать не нужно, исправления вносятся сразу в уточнённый расчёт по страховым взносам.
Расчёт по страховым взносам — уточнённый расчёт подаётся в полном объёме (не только «дельта») по форме, действовавшей за корректируемый период, с указанием номера корректировки на титульном листе.
Расчёт 6-НДФЛ — уточнённый расчёт подаётся по форме, применявшейся в соответствующем отчётном периоде, с отражением исправленных сумм исчисленного и удержанного налога и, при необходимости, скорректированной справки о доходах по этому физлицу.
Если ошибка привела к занижению суммы налога или взносов к уплате, представление уточнённой отчётности — это обязанность, а не право (п. 1 ст. 81 НК РФ).
5. Условия освобождения от штрафа
Чтобы избежать штрафов по ст. 122 НК РФ (неуплата налога/взносов) и ст. 126.1 НК РФ (недостоверные сведения), важно соблюсти два условия одновременно:
уточнённая отчётность подаётся до момента, когда об ошибке стало известно налоговому органу, то есть по собственной инициативе;
недостающая сумма налога, взносов и пеней уплачивается на ЕНС до момента подачи уточнённой отчётности.
Итоговый порядок действий:
Определите совокупный годовой доход физлица и применимую ставку НДФЛ (13–22% в зависимости от суммы).
Проверьте, укладывается ли выплата в лимит базы для взносов 2 979 000 руб., определите ставку 30% или 15,1%.
Рассчитайте пени на суммы недоимки по НДФЛ и взносам.
Перечислите на ЕНС всю сумму: доначисленный НДФЛ, доначисленные взносы и пени.
Подайте уточнённую отчётность в последовательности: персонифицированные сведения (если применимо) → расчёт по страховым взносам → 6-НДФЛ.
Если пришлёте точную сумму выплаты, дату, период и данные о совокупном годовом доходе физлица, подготовлю точный расчёт НДФЛ, взносов и пеней с разбивкой по КБК и проекты заполненных уточнённых форм.
Буду признателен за положительную реакцию на ответ
