Нужно ли платить ввозной НДС при экспорте товара из РФ в РБ для дальнейшей продажи на Wildberries?

Здравствуйте. Уточните, пожалуйста, два момента. Российская компания продаёт брюки белорусскому юрлицу с переходом права собственности или белорусское юрлицо действует как агент/комиссионер? После этого товар физически везут обратно из Беларуси на склад Wildberries в России или он остаётся на складе в Беларуси?

Добрый день, Андрей

Ввозной НДС в вашей ситуации платите не вы, а ваш белорусский покупатель, и платит он его у себя, в бюджет Беларуси. Взаимная торговля внутри ЕАЭС строится на принципе страны назначения, ст.72 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 и Приложение №18 к нему, косвенные налоги при импорте платит именно покупатель товара в своей стране по своему национальному законодательству, у вас же как у российского экспортера в этой сделке в принципе не возникает обязанности по уплате ввозного НДС, ни в России, ни тем более в Беларуси.

Ваша задача, как экспортера, это не заплатить ввозной НДС, а подтвердить право на нулевую ставку НДС по самой экспортной реализации, п.1.1 ст.164 и п.1.3 ст.165 НК РФ, срок на это 180 календарных дней с даты отгрузки. Нужен пакет документов, договор с белорусским юрлицом, товаросопроводительные документы, и главное, «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», которое ваш покупатель подает и оплачивает у себя в Беларуси. С 2023 года не обязательно получать бумажное заявление с отметкой, достаточно, чтобы сведения о нем появились в электронном перечне заявлений, который формируется через ФНС на основе единой информационной системы ЕАЭС, но получить это подтверждение от контрагента вам все равно необходимо, поэтому имеет смысл прописать в договоре его обязанность оперативно исполнить свою часть, подать заявление и уплатить налог у себя.

Если это подтверждение не придет в течение 180 дней, ставка 0 процентов считается неподтвержденной, и вам придется исчислить НДС по обычной ставке 20 процентов сверху с этой реализации, п.9 ст.165 и п.9 ст.167 НК РФ, с правом на вычет входного налога. Если документы придут позже, вы вправе применить нулевую ставку и вернуть или зачесть уплаченный налог, но уже в пределах трехлетнего срока, ст.176 НК РФ, поэтому лучше сразу контролировать своевременность получения заявления от партнера, а не разбираться с возвратом задним числом. То, что товар дальше уходит на Wildberries в Беларуси, на порядок НДС никак не влияет, это уже вопрос местных требований к маркировке и сертификации легпрома, отдельный от налогового.

Если по вашей ситуации останутся вопросы, буду рад помочь, обращайтесь ко мне напрямую.

Обращаю внимание, что ответ подготовлен исходя из тех деталей, которые указаны в вопросе, и при уточнении обстоятельств дела оценка ситуации может измениться.

С уважением, Руслан
За ответ можно отблагодарить положительной отметкой или здесь: pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/4379475/

Здравствуйте, Андрей!

В части налогообложения коллеги верно указали на принцип страны назначения, однако не раскрыли регуляторные правила для легпрома и защиту от кассового разрыва. Обязанность уплатить ввозной НДС возникает у белорусского покупателя при ввозе товаров в Республику Беларусь (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Ваша компания как экспортер данный налог платить не должна.

Для Вас операция облагается по ставке 0 процентов по ст. 164 НК РФ. Главный риск: если партнер не заплатит налог или задержит подачу заявления о ввозе свыше 180 дней, возникает риск доначисления инспекцией НДС по расчетной ставке 20 процентов (или 10 процентов для детских изделий) с пенями (ст. 165 НК РФ). В контракте целесообразно закрепить обеспечительный платеж или штраф за срыв сроков передачи документов.

Специфика легпрома влечет дополнительные обязанности. Брюки маркируются, поэтому коды нужно вывести из оборота в РФ через Честный ЗНАК для трансграничного признания в белорусской системе Электронный знак до сдачи на Wildberries. Также экспортер обязан подать статформу в ФТС не позднее 10-го рабочего дня месяца после отгрузки во избежание штрафа от 15 000 до 40 000 рублей по ст. 19.7.13 КоАП РФ.

Я готов оценить риски Вашей экспортной поставки. Уточните:
1) Какой договор заключается с партнером из РБ: поставка или комиссия?
2) На какой склад маркетплейса отгружается товар: в Беларуси или в РФ?
3) Сформированы ли коды маркировки на изделия?

Как только Вы ответите на эти вопросы или пришлете контракт в чат, я в течение пары рабочих дней после их получения подготовлю для Вас заключение по налоговым рискам и проект защитных условий для контракта.